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購買一臺3000元打印機,計入“管理費用”還是“固定資產(chǎn)”?

來源: 郝老師說會計 編輯:liuxuanchi 2019/08/05 14:42:42  字體:

     購買1臺2000元的辦公打印機到底計入“管理費用”還是“固定資產(chǎn)”?學姐今天統(tǒng)一回復,以后別入錯賬了~

舉個例子

      我公司屬于小規(guī)模納稅人商貿(mào)企業(yè),本月購買了一臺3000元的打印機,取得增值稅普通發(fā)票,看到稅務上有個政策:(財稅[2014]75號)第三條的規(guī)定,對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

      問:到底是計入“管理費用”還是“固定資產(chǎn)”? 

      打印機屬于固定資產(chǎn)中的電子設備類,在會計核算時應該計入“固定資產(chǎn)”賬戶,賬務處理如下:

      借:固定資產(chǎn)-打印機  3000元

        貸:銀行存款      3000元

      然后按照稅法規(guī)定的最低年限按月折舊(假如按照3年折舊,預計凈殘值率按照5%)

      借:管理費用-折舊費  79.16元

        貸:累計折舊    79.16元

提醒

1)會計處理是會計處理,稅務處理是稅務處理,橋是橋,路是路,會計與稅務是兩回事;

2)會計處理方法和稅務規(guī)定之間產(chǎn)生的差異,應該通過企業(yè)所得稅納稅調整進行處理;

3)外購固定資產(chǎn),開始折舊的時間是可以使用的次月,可不是購入的當月,從來沒有一次性折舊法;

4)(財稅[2014]75號)第三條的規(guī)定只是一個稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)既可以享受,也可以不用,自行決定;

5)上述優(yōu)惠政策不需要進行任何備案手續(xù),企業(yè)只需要在所得稅匯算清繳時填報相關報表即可。

政策支持

1)《財政部  國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2014]75號)第三條的規(guī)定:“對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。” 

2)根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條規(guī)定:固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,準予扣除。

      企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

      企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。

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