【實用】臨時開票權(quán)限有疑惑？這里給你解密！

來源: 上海稅務(wù) 編輯：liuyi 2021/10/18 11:39:44　　字體：大小

已按照未開票收入申報納稅的業(yè)務(wù)突然需要補(bǔ)開發(fā)票怎么辦？網(wǎng)?？偨Y(jié)了臨時開票權(quán)限相關(guān)的常見問題，今天來為大家答疑解惑，一起來看看吧~

Q1：我有一筆發(fā)生在2018年11月的業(yè)務(wù)，已申報繳納稅款但未開具增值稅發(fā)票，現(xiàn)在還能不能按照原來16%的稅率開具增值稅發(fā)票呢？

具體是否選擇使用原稅率開具發(fā)票，需根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時間判斷。對于納稅義務(wù)發(fā)生時間在2018年5月1日后、2019年4月1日前的業(yè)務(wù)，適用原16％的稅率納稅和開具發(fā)票。納稅人可以通過申請臨時開票權(quán)限去開具原稅率發(fā)票。

Q2：可以申請臨時開票權(quán)限的稅率具體有哪些呢？

近些年來，增值稅稅率多次下調(diào)，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅[2018]32號)，自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。2019年4月1日起，原適用16%和10%稅率的，又分別調(diào)整為13%、9%。（《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)）故現(xiàn)階段可以申請臨時開票權(quán)限的稅率具體有17%、16%、11%、10%。

Q3：申請臨時開票權(quán)限具體有哪一些情形呢？

具體有如下四種情形：

①一般納稅人在稅率調(diào)整前開具的發(fā)票有誤需要重新開具，且已按照原適用稅率開具了紅字發(fā)票，現(xiàn)重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票；

②一般納稅人在稅率調(diào)整前發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，且已申報繳納稅款但未開具增值稅發(fā)票，現(xiàn)需要補(bǔ)開原適用稅率增值稅發(fā)票；

③轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間開具的適用原稅率發(fā)票有誤需要重新開具，且已按照原適用稅率開具了紅字發(fā)票，現(xiàn)重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票；

④轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，且已申報繳納稅款但未開具增值稅發(fā)票，現(xiàn)需要補(bǔ)開原適用稅率增值稅發(fā)票。

納稅人在申請時需對照可選情形和自身情況，選擇具體的開具原因。

Q4：申請臨時開票權(quán)限具體的操作路徑是怎樣的呢？

具體的操作路徑為：打開上海市電子稅務(wù)局，點擊首頁菜單欄中“我要辦稅”-“發(fā)票使用”- “臨時開票權(quán)限辦理”。后續(xù)根據(jù)自身情況填寫信息進(jìn)行申請即可。

Q5：申請臨時開票權(quán)限審核通過后，權(quán)限有效期是多久呢？

授權(quán)有效時間為24小時，切記原稅率發(fā)票需在得到授權(quán)24小時內(nèi)開具完成。

Q6：開具原稅率發(fā)票后應(yīng)該如何進(jìn)行申報呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號）第三條，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。舉個例子，可以將適用16%和13%稅率的銷售額和銷項稅額均填入13%稅率的對應(yīng)欄次。

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