出差報(bào)銷，哪些發(fā)票可以進(jìn)項(xiàng)抵扣？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：liuyi 2021/12/17 11:29:46　　字體：大小

日常財(cái)務(wù)辦公中，時常碰到單位員工出差回來拿著各種發(fā)票要報(bào)銷的情形。那么，出差過程中取得的增值稅發(fā)票都可以抵扣嗎?

企業(yè)員工在出差過程中取得的交通、餐飲、住宿等發(fā)票并不是都可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，聽網(wǎng)校跟您細(xì)細(xì)說來。

一、交通費(fèi)

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）

二、餐飲費(fèi)

出差就餐，應(yīng)該開具增值稅普通發(fā)票，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。購進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以餐飲費(fèi)即使開具了增值稅專用發(fā)票也不可以進(jìn)行抵扣。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)

三、住宿費(fèi)

在向提供住宿服務(wù)的酒店等機(jī)構(gòu)索要發(fā)票時，要區(qū)分不同的情況：如果員工所在的企業(yè)是小規(guī)模納稅人，應(yīng)索取增值稅普通發(fā)票；如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，可向酒店索取增值稅專用發(fā)票用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》

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