發(fā)票應(yīng)當(dāng)什么時點(diǎn)開具？通過案例給你講明白！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：liuyi 2022/04/07 16:47:40　　字體：大小

很多財務(wù)人在工作中遇到的難點(diǎn)就是不知發(fā)票應(yīng)當(dāng)什么時點(diǎn)開具，開具時間錯誤會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，今天網(wǎng)校通過案例給大家講明白！

【案例】A銷售貨物給B，銷售合同雙方已簽，A已向B收齊貨款，但A所銷貨物下月才能到，目前尚未發(fā)貨給B，請問A能否先開具發(fā)票給B?未發(fā)貨開票是否構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票行為？

廈門市稅務(wù)局答復(fù)時間：2019-11-05

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號) 規(guī)定：“《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票?！?根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》(國家稅務(wù)總局令第25號) 第二十六條規(guī)定：“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票?！?因此，A公司應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。

一起來分析

↓ ↓ ↓

“A所銷貨物下月才能到，目前尚未發(fā)貨給B?！保ㄏ荣u后買）。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年39號）的解讀：一、納稅人對外開具的銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，納稅人應(yīng)當(dāng)擁有貨物的所有權(quán)，包括以直接購買方式取得貨物的所有權(quán)，也包括“先賣后買”方式取得貨物的所有權(quán)。所謂“先賣后買”，是指納稅人將貨物銷售給下家在前，從上家購買貨物在后。

所以即便是“先賣后買”，也不會構(gòu)成虛開發(fā)票。

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