不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣常見問題解答

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/12/02 17:16:20　　字體：大小

學(xué)員在做不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣時(shí)經(jīng)常會(huì)遇到以下兩個(gè)問題，下面就為大家分別進(jìn)行解答。

已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？

（1）購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（2）不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非常損失的，其所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？

（1）銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，尚未抵扣的待進(jìn)項(xiàng)稅額允許于銷售當(dāng)期抵扣。

（2）注銷稅務(wù)登記時(shí)其尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額于注銷清算的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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