現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款以及購入日至到期日在3個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金金額的投資。現(xiàn)金流量表是根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制來編制的，收付實(shí)現(xiàn)制是指收入和費(fèi)用的確認(rèn)完全以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)志。很多學(xué)員對于編制現(xiàn)金流量表都很抓狂，盲目地去編，卻從未思考過為什么這樣編？考慮到這一點(diǎn)，下面特別整理了編制現(xiàn)金流量表前需要思考的方方面面，希望對你的實(shí)際工作帶來實(shí)際幫助。

理解現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表的基本關(guān)系

資產(chǎn)負(fù)債表揭示了現(xiàn)金變動(dòng)的結(jié)果，而現(xiàn)金流量表則揭示了現(xiàn)金變動(dòng)的原因，現(xiàn)金流量表就是一張透視企業(yè)現(xiàn)金來龍去脈的財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表是對資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目期末減期初差額的補(bǔ)充說明。它從發(fā)生額的角度來反映了自本年1月1日起至資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)貨幣資金增減變化的原因，從而彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)會計(jì)要素期末余額編制的不足。

資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、科目結(jié)構(gòu)表、會計(jì)憑證、序時(shí)賬間的邏輯解析

（1）資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表邏輯關(guān)系公式解析

根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系可知，資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金項(xiàng)目增加數(shù)”（期末數(shù)-期初數(shù)）=現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”（經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額），而現(xiàn)金流量凈額=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出。這里現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出就成為了研究的關(guān)鍵。

（2）科目結(jié)構(gòu)表與現(xiàn)金流量表邏輯關(guān)系解析

實(shí)際工作中，會計(jì)科目結(jié)構(gòu)表包含了全部會計(jì)科目，而會計(jì)科目是會計(jì)復(fù)式記賬的基石，科目結(jié)構(gòu)表內(nèi)科目都有名稱同時(shí)還有代碼，而且科目代碼像居民身份證一樣具有唯一性。從會計(jì)憑證借貸方所列末級明細(xì)科目反方向是否有現(xiàn)金科目與之對應(yīng)就可準(zhǔn)確判斷該末級明細(xì)科目是否涉及現(xiàn)金流量。只要把科目結(jié)構(gòu)表中涉及現(xiàn)金收支的末級明細(xì)科目的借方貸方發(fā)生額統(tǒng)計(jì)出來，便可知道現(xiàn)金收入來源與現(xiàn)金支出去向的原因。

（3）會計(jì)憑證與現(xiàn)金流量表邏輯關(guān)系解析

第一、收款憑證貸方末級明細(xì)科目與現(xiàn)金流量表流入項(xiàng)目的關(guān)系解析

當(dāng)每一筆現(xiàn)金流入時(shí)，每一張收款憑證上必然借記一個(gè)現(xiàn)金科目（這里規(guī)定只能是現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，也就是借方只能有一個(gè)明細(xì)科目，而且必須是現(xiàn)金類科目），貸記非現(xiàn)金末級明細(xì)科目。從借方可以看到現(xiàn)金流入的金額，而從貸方各末級明細(xì)科目名稱及金額便可清晰反映現(xiàn)金收入來源于哪些科目，各科目金額又分別是多少。假定企業(yè)只有一筆收款業(yè)務(wù)，便可將該筆收款憑證中貸方各末級明細(xì)科目與現(xiàn)金流量表（經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)）類別下現(xiàn)金流入項(xiàng)目對應(yīng)，把憑證數(shù)據(jù)直接填入，即可完成現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入項(xiàng)目的數(shù)據(jù)填制工作。

第二、付款憑證借方末級明細(xì)科目與現(xiàn)金流量表流出項(xiàng)目的關(guān)系解析

當(dāng)每一筆現(xiàn)金流出時(shí)，每一張付款憑證上必然貸記一個(gè)現(xiàn)金科目（這里規(guī)定只能是現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，也就是貸方只能有一個(gè)明細(xì)科目，而且必須是現(xiàn)金類科目），借記非現(xiàn)金末級明細(xì)科目。從貸方可看到流出現(xiàn)金的金額，而從借方各末級明細(xì)科目名稱及金額便可清晰反映現(xiàn)金流出用于哪些科目，各科目金額又分別是多少。假定企業(yè)只有一筆付款業(yè)務(wù)，便可將該筆付款憑證中借方各末級明細(xì)科目與現(xiàn)金流量表（經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)）類別下現(xiàn)金流出項(xiàng)目對應(yīng)，把憑證數(shù)據(jù)直接填入，即可完成現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流出項(xiàng)目的數(shù)據(jù)填制工作。

第三、轉(zhuǎn)賬憑證借貸方均不會涉及現(xiàn)金科目不會涉及現(xiàn)金流量

第四、收付款憑證中非現(xiàn)金末級明細(xì)科目金額匯總可用EXCEL來快速實(shí)現(xiàn)

當(dāng)企業(yè)有多筆收付款業(yè)務(wù)時(shí)，需要填制多張收付款記賬憑證，對于末級明細(xì)科目金額匯總，在過去簡直無法應(yīng)對。今天利用EXCEL便可實(shí)現(xiàn)末級明細(xì)科目金額匯總，并可高效完成現(xiàn)金流量表填制。

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