建筑施工企業(yè)各用工模式的涉稅風險與成本管控

來源: 正保會計網校編輯：宋艷虹 2021/04/20 11:36:19　　字體：大小

如今社會發(fā)展越來越快，各地都進入高速發(fā)展的模式，建筑施工行業(yè)也成為熱門，那么其涉稅風險以及成本管控都需要了解哪些知識呢？快來看看吧！

一、熱點話題：

1.甲供材和清包工有何區(qū)別？

甲供工程

甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

清包工

指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

2.清包工和勞務分包有何區(qū)別？

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二、施工勞務企業(yè)資質標準：

（一）企業(yè)資產

1.企業(yè)凈資產200萬元以上的。 2.具有固定的經營場所。

（二）企業(yè)主要人員

1.技術負責人應具有工程序列中級以上職稱或高級工以上資格；

2.持有崗位證書的施工現場管理人員不少于5人，且施工員、質量員、安全員、勞務員等人員齊全；

3.經考核或培訓合格的技術工人不少于50人。

三、合同簽訂要點：

總承包企業(yè)與勞務分包企業(yè)或專業(yè)分包企業(yè)簽訂分包合同或者專業(yè)分包方與勞務公司簽訂分包合同時：總承包企業(yè)與勞務分包企業(yè)或專業(yè)分包企業(yè)簽訂分包合同或者專業(yè)分包方與勞務公司簽訂分包合同時，必須在合同中專門有一條“農民工工資支付條款”。

該條款必須明確以下幾條：

第一、用工單位（專用分包人和勞務公司）的農民工工資實行建筑總承包方代發(fā)制度。

第二、勞務分包企業(yè)或專業(yè)分包企業(yè)負責為招用的農民工在建筑工地所在地建委指定的農民工工資專用賬戶的開戶行申辦銀行個人工資賬戶并辦理實名制工資支付銀行卡，并負責將工資卡發(fā)放至農民工本人手中。

第三、勞務分包企業(yè)或專業(yè)分包企業(yè)指定的勞資專管員負責每月考核農民工工作量并編制工資支付表，經農民工本人簽字確認后，將“農民工工時考勤表”和“農民工工資表”交勞務分包企業(yè)或專業(yè)分包企業(yè)負責人審核無誤并簽字后，一式二份，其中一份交施工總承包單位委托銀行通過其設立的農民工工資專用賬戶直接將工資劃入農民工個人工資支付銀行卡。

四、企業(yè)接受外部勞務派遣用工支出稅前扣除問題

企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

1.勞務派遣服務政策

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

2.總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納

五、實行農民工用工實名制管理

《住房和城鄉(xiāng)建設部人力資源社會保障部關于印發(fā)建筑工人實名制管理辦法（試行）的通知》（建市[2019]18號）

第二條本辦法所稱建筑工人實名制是指對建筑企業(yè)所招用建筑工人的從業(yè)、培訓、技能和權益保障等以真實身份信息認證方式進行綜合管理的制度。

第三條本辦法適用于房屋建筑和市政基礎設施工程。

六、建筑施工企業(yè)的權力與義務

第八條全面實行建筑業(yè)農民工實名制管理制度，堅持建筑企業(yè)與農民工先簽訂勞動合同后進場施工。建筑企業(yè)應與招用的建筑工人依法簽訂勞動合同，對其進行基本安全培訓，并在相關建筑工人實名制管理平臺上登記，方可允許其進入施工現場從事與建筑作業(yè)相關的活動。

第九條項目負責人、技術負責人、質量負責人、安全負責人、勞務負責人等項目管理人員應承擔所承接項目的建筑工人實名制管理相應責任。進入施工現場的建設單位、承包單位、監(jiān)理單位的項目管理人員及建筑工人均納入建筑工人實名制管理范疇。

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