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享受免征增值稅優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人,部分銷售額需要開具專票如何處理?

來源: 國(guó)家稅務(wù)總局 編輯:那個(gè)人 2022/08/12 09:30:51  字體:

【問題】

我公司是一家制造業(yè)小企業(yè),屬于增值稅小規(guī)模納稅人,全部銷售額為銷售貨物取得的適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,按國(guó)家新出臺(tái)的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。2022 年 6 月份取得銷售額 80 萬元,其中 30 萬元銷售額,因下游企業(yè)抵扣的需求,要求我們開具專用發(fā)票,其他的 50 萬元銷售收入尚未開具發(fā)票。請(qǐng)問,我們可不可以部分放棄免稅,僅就開具專用發(fā)票的 30 萬元繳納增值稅?開具專用發(fā)票應(yīng)適用何種征收率? 

【回答】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022 年第 6 號(hào))明確,增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的,應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)開具征收率為 3%的增值稅專用發(fā)票。

如你公司選擇放棄免稅,對(duì) 30 萬元部分的應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票,應(yīng)當(dāng)開具征收率為 3%的增值稅專用發(fā)票,并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅為:30 萬元× 3%=0.9 萬元;其余的 50 萬元銷售收入,仍可以享受免征增值稅政策。

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