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接到企業(yè)所得稅季度預繳申報異常提醒，怎么辦？
問：通過系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對分析，您公司報送的季度企業(yè)所得稅申報表利潤總額與季度財務報表利潤總額不一致，可能存在稅收風險。
答：進行企業(yè)所得稅季度申報后，更正了財務報表，沒有及時更正企業(yè)所得稅申報表，導致“利潤總額 ”不一致。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定：“企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定。
企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更?！?/p> 一、季度企業(yè)所得稅申報表與季度利潤表的“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“利潤總額”三項指標的關聯(lián)性。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（2021年版）填表說明：
1. 第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入。
2. 第2行“營業(yè)成本”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)成本。
3. 第3行“利潤總額”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計利潤總額。
（以執(zhí)行小企業(yè)會計準則報表樣式為例）
【注意】：季度企業(yè)所得稅申報表“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“利潤總額”按照國家統(tǒng)一會計制度核算，應與同一屬期季度/月度利潤表期末累計數(shù)一致?！袄麧櫩傤~”填報是否準確將直接影響稅款繳納，可能造成需要補繳稅款及滯納金的情形。
【溫馨提醒】：
1、為提供更便捷的申報服務，電子稅務局企業(yè)所得稅季度申報設置了預填報功能，即季度申報表三項數(shù)據(jù)“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“利潤總額”由企業(yè)已報送財務報表數(shù)據(jù)自動帶出。
2、企業(yè)所得稅季度預繳申報還提供了風險提示服務，在提交申報前，點擊風險提示，電子稅務局將結合申報數(shù)據(jù)，就申報數(shù)據(jù)與財務報表數(shù)據(jù)的關聯(lián)性等內(nèi)容進行風險掃描，提供風險提示，幫助納稅進一步防范稅收風險。由于數(shù)據(jù)導入為T+1模式，財務報表應提前一天申報，風險掃描時方可掃描到財務報表數(shù)據(jù)。
二、季度企業(yè)所得稅申報表與同屬期季度資產(chǎn)負債表“資產(chǎn)總額”的一致性。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（2021年版）填表說明：
“資產(chǎn)總額（萬元） 必填 納稅人填報第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均資產(chǎn)總額的金額。”
（以執(zhí)行小企業(yè)會計準則報表樣式為例）
【注意】：同屬期季度企業(yè)所得稅申報表與季度資產(chǎn)負債表“資產(chǎn)總額”期初、期末數(shù)應當一致，還需關注跨年度資產(chǎn)負債表中 “資產(chǎn)總額”年末、年初數(shù)據(jù)是否準確，資產(chǎn)總額填報錯誤可能導致不應享而享或應享未享小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的情形。
【提醒】：填報季度企業(yè)所得稅申報表時，資產(chǎn)總額單位是“萬元”，不是“元”。
三、季度企業(yè)所得稅申報表“從業(yè)人數(shù)”與代扣代繳個人所得稅工資薪金申報人數(shù)、企業(yè)參保人數(shù)的相關性。
2022年3月財政部 稅務總局下發(fā)的《關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》對從業(yè)人數(shù)做如下解釋：“從業(yè)人數(shù)”，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：
（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
【注意】：企業(yè)所得稅申報表中“從業(yè)人數(shù)”與企業(yè)代扣代繳個人所得稅工資薪金數(shù)據(jù)應存在合理關聯(lián)，排除勞務派遣因素，如差異較大則可能存在誤報風險。
申報無小事，填報需謹慎。
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