軟件企業(yè)增值稅即征即退相關(guān)優(yōu)惠政策

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2022/11/01 18:10:21　　字體：大小

軟件產(chǎn)業(yè)是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，同時也是國家信息化建設(shè)和社會經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱。為鼓勵發(fā)展軟件產(chǎn)業(yè)，國家出臺了軟件企業(yè)增值稅即征即退相關(guān)優(yōu)惠政策。問題來了，作為新成立的軟件生產(chǎn)企業(yè)，該怎么享受此項優(yōu)惠政策呢？

要點一：首次享受先備案！

首次享受增值稅即征即退的軟件產(chǎn)品需要在電子稅務(wù)局備案。

具體操作步驟：電子稅務(wù)局—我要辦稅—稅收減免—稅收減免備案。

按照提示填寫《享受即征即退政策情況表》，填寫享受優(yōu)惠政策的具體事項、征收稅目、稅率、政策依據(jù)等情況，再在“電子稅務(wù)局—我要辦稅—稅收減免—軟件證書信息采集”界面，按照提示填寫軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》相關(guān)內(nèi)容，填寫完畢后點擊提交，后續(xù)可在增值稅即征即退頁面直接選中已保存證書，無需重復(fù)上傳。

要點二：進項金額要分攤！

例如，有一家軟件開發(fā)企業(yè)M，在辦理軟件企業(yè)增值稅即征即退時，軟件產(chǎn)品增值稅即征即退進項明細表有區(qū)分軟件產(chǎn)品進項稅額和無法分攤項目進項稅額，申報增值稅時將火車票、飛機票等進項放在了一般項目里抵扣報稅，那么如何劃分符合軟件產(chǎn)品即征即退銷售部分的進項抵扣金額呢？

根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）第六條規(guī)定，增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應(yīng)將選定的分攤方式報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

針對軟件企業(yè)M，假設(shè)能夠直接歸屬于開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額﹙包括但不限于用于軟件設(shè)計的計算機設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺和測試設(shè)備﹚A，相關(guān)進項稅額可以全額抵扣即征即退部分銷項額；除此之外，企業(yè)還收到了火車票、飛機票、房租費、水電費等等日常辦公費用增值稅抵扣憑證，這些進項稅額合計為B，企業(yè)可以按照軟件銷售實際成本或銷售收入占總成本或者總收入的比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額C（注意：選定的分攤方式報主管稅務(wù)機關(guān)備案，自備案之日起一年內(nèi)不得變更）。綜合以上兩點，當(dāng)期軟件銷售可以抵扣的進項稅額為A+C。

要點三：銷售收入要齊全！

企業(yè)在銷售軟件時也收取了安裝費、維護費等相關(guān)費用，是否也算軟件銷售收入，合并計算并享受即征即退優(yōu)惠政策呢？

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）規(guī)定：“十一、關(guān)于計算機軟件產(chǎn)品征收增值稅有關(guān)問題

（二）納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策?！?/p>

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