城建稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？附政策和案例！

來(lái)源: 深圳稅務(wù) 編輯：liuyi 2021/09/26 11:32:59　　字體：大小

今天網(wǎng)校帶大家了解，城建稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？附政策和案例！看完就懂了~

政策規(guī)定

《城建稅法》第二條規(guī)定，城建稅以納稅人依法實(shí)際繳納的兩稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。城建稅計(jì)稅依據(jù)的具體確定辦法，由國(guó)務(wù)院依據(jù)本法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

《計(jì)稅依據(jù)公告》第一條第一、二款和《征管事項(xiàng)公告》第一條第一至四款明確，城建稅以納稅人依法實(shí)際繳納的兩稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

依法實(shí)際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和增值稅留抵退稅額后的金額。

依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額，是指納稅人依照消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅稅額，扣除直接減免的消費(fèi)稅稅額后的金額。

應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額，不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額。

政策解讀

《暫行條例》規(guī)定城建稅以納稅人實(shí)際繳納的兩稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，其中“實(shí)際繳納”在征管實(shí)踐中存在理解分歧，如納稅人將“實(shí)際繳納”理解為實(shí)際入庫(kù)，對(duì)未按規(guī)定繳納的兩稅不繳納城建稅，引起征納矛盾。為加強(qiáng)稅法確定性，《城建稅法》中明確為“依法實(shí)際繳納”，并相應(yīng)在計(jì)稅依據(jù)和征管公告中加以具體解釋。

【例】位于某市市區(qū)的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為7%），2021年10月申報(bào)期，享受直接減免增值稅優(yōu)惠（不包含先征后退、即征即退，下同）后申報(bào)繳納增值稅50萬(wàn)元，9月已核準(zhǔn)增值稅免抵稅額10萬(wàn)元（其中涉及出口貨物6萬(wàn)元，涉及增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)4萬(wàn)元），9月收到增值稅留抵退稅額5萬(wàn)元，那么該企業(yè)10月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為：

（50+6+4-5）×7%=3.85（萬(wàn)元）

【例】位于某縣縣城的乙企業(yè)（城建稅適用稅率為5%），2021年10月申報(bào)期，享受直接減免增值稅優(yōu)惠后申報(bào)繳納增值稅90萬(wàn)元，享受直接減免消費(fèi)稅優(yōu)惠后申報(bào)繳納消費(fèi)稅30萬(wàn)元，該企業(yè)10月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為：

（90+30）×5%=6（萬(wàn)元）

零基礎(chǔ)學(xué)員提升秘籍在這里：會(huì)計(jì)做賬報(bào)稅私教班第九季

3套做賬實(shí)訓(xùn)，2套開(kāi)票辦稅軟件，金蝶用友軟件，8大行業(yè)，175小時(shí)課程講解，200張發(fā)票業(yè)務(wù)辦理，300筆業(yè)務(wù)演練，350講課程；手工實(shí)操、軟件實(shí)操、做賬、報(bào)稅、發(fā)票、外勤、軟件、行業(yè)，8大核心技能，助力輕松上崗！

遇到不會(huì)的有老師在微信群詳細(xì)指導(dǎo)！工作問(wèn)題也能為你解答疑惑，幫你盡快成為職場(chǎng)小能手！

貼心贈(zèng)送——用友、金蝶、報(bào)稅開(kāi)票軟件！查看詳情>>

更多推薦：

城建稅征管公告已經(jīng)施行，有哪些重點(diǎn)？

增值稅期末留抵退稅，城建稅如何計(jì)算？

上一篇：注意！這些不合規(guī)發(fā)票不能報(bào)銷

下一篇：季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)免征增值稅， 4個(gè)常見(jiàn)...