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企業(yè)申報享受投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策這樣辦

來源: 海南稅務(wù) 編輯:那個人 2022/11/09 12:01:35  字體:

為鼓勵企業(yè)加大創(chuàng)新投入,支持我國基礎(chǔ)研究發(fā)展,財政部和稅務(wù)總局近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第32號),明確企業(yè)投入基礎(chǔ)研究相關(guān)稅收政策。

政策要點:

? 對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)(科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)以下簡稱科研機構(gòu))、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出,在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除,并可按100%在稅前加計扣除。

? 對非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入,免征企業(yè)所得稅。

那么,企業(yè)如何申報享受上述優(yōu)惠政策?一起來了解下↓

1
留存?zhèn)洳椴牧?/strong>

企業(yè)和非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位應(yīng)將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋ㄆ髽I(yè)出資協(xié)議、出資合同、相關(guān)票據(jù)等,出資協(xié)議、出資合同和出資票據(jù)應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途(注明用于基礎(chǔ)研究)、出資金額等信息。

2
辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳(場所)、電子稅務(wù)局辦理,具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

3
申報要求

企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度納稅申報時,通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。    

1. 關(guān)于企業(yè)出資給非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出加計扣除    

預(yù)繳申報時,在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A200000)第7行“減:免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細(xì)行次填報相關(guān)加計扣除情況。手工申報的,在明細(xì)行次填寫“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計扣除(按100%加計扣除)”事項名稱及優(yōu)惠金額。通過電子稅務(wù)局申報的,可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項名稱,并填報優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》?!   ?/p>

年度申報時,填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017版)》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)有關(guān)行次?!   ?/p>

2. 關(guān)于非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅    

預(yù)繳申報時,在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A200000)第7行“減:免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細(xì)行次填報相關(guān)免稅收入情況。手工申報的,在明細(xì)行次填寫“取得的基礎(chǔ)研究收入免征企業(yè)所得稅”事項名稱及優(yōu)惠金額。通過電子稅務(wù)局申報的,可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項名稱,并填報優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。    

年度申報時,填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017版)》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)有關(guān)行次。

4
相關(guān)規(guī)定

1. 非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校包括國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高等學(xué)校、民辦非營利性科研機構(gòu)和高等學(xué)校,具體按以下條件確定:    

(1)國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高等學(xué)校是指利用財政性資金設(shè)立的、取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機構(gòu)和公辦高等學(xué)校,包括中央和地方所屬科研機構(gòu)和高等學(xué)校?!   ?/p>

(2)民辦非營利性科研機構(gòu)和高等學(xué)校,是指同時滿足以下條件的科研機構(gòu)和高等學(xué)校:    

① 根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門登記,并取得《民辦非企業(yè)單位(法人)登記證書》?!   ?/p>

② 對于民辦非營利性科研機構(gòu),其《民辦非企業(yè)單位(法人)登記證書》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評估范圍。對業(yè)務(wù)范圍存在爭議的,由稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)請縣級(含)以上科技行政主管部門確認(rèn)。    

對于民辦非營利性高等學(xué)校,應(yīng)取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》,記載學(xué)校類型為“高等學(xué)?!??!   ?/p>

③ 經(jīng)認(rèn)定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。    

2. 政府性自然科學(xué)基金是指國家和地方政府設(shè)立的自然科學(xué)基金委員會管理的自然科學(xué)基金?!?/strong>   

3. 基礎(chǔ)研究是指通過對事物的特性、結(jié)構(gòu)和相互關(guān)系進(jìn)行分析,從而闡述和檢驗各種假設(shè)、原理和定律的活動。具體依據(jù)以下內(nèi)容判斷:    

(1)基礎(chǔ)研究不預(yù)設(shè)某一特定的應(yīng)用或使用目的,主要是為獲得關(guān)于現(xiàn)象和可觀察事實的基本原理的新知識,可針對已知或具有前沿性的科學(xué)問題,或者針對人們普遍感興趣的某些廣泛領(lǐng)域,以未來廣泛應(yīng)用為目標(biāo)。    

(2)基礎(chǔ)研究可細(xì)分為兩種類型,一是自由探索性基礎(chǔ)研究,即為了增進(jìn)知識,不追求經(jīng)濟或社會效益,也不積極謀求將其應(yīng)用于實際問題或把成果轉(zhuǎn)移到負(fù)責(zé)應(yīng)用的部門。二是目標(biāo)導(dǎo)向(定向)基礎(chǔ)研究,旨在獲取某方面知識、期望為探索解決當(dāng)前已知或未來可能發(fā)現(xiàn)的問題奠定基礎(chǔ)?!   ?/p>

(3)基礎(chǔ)研究成果通常表現(xiàn)為新原理、新理論、新規(guī)律或新知識,并以論文、著作、研究報告等形式為主。同時,由于基礎(chǔ)研究具有較強的探索性、存在失敗的風(fēng)險,論文、著作、研究報告等也可以體現(xiàn)為試錯或證偽等成果?!   ?/p>

上述基礎(chǔ)研究不包括在境外開展的研究,也不包括社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

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