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企業(yè)所得稅中,增值稅即征即退是不征稅收入嗎?

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:那個(gè)人 2022/11/21 16:20:00  字體:

【問題】

我們公司取得了軟件產(chǎn)品的增值稅即征即退,這塊政府補(bǔ)助是不征稅收入嗎?

【回答】

稅收政策中存在諸多的政府補(bǔ)助,滿足不征稅收入的三個(gè)條件的才為不征稅收入,其他為應(yīng)稅收入。

應(yīng)稅政府補(bǔ)助取得后直接計(jì)入企業(yè)損益或者按條件分期計(jì)入損益征收所得稅,當(dāng)然與其對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用也可以在稅前扣除;不征稅收入取得時(shí)可以在應(yīng)納稅所得額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅所得)中減除,但與其對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用也不準(zhǔn)在稅前扣除。

你剛剛提的符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2011]100號(hào))規(guī)定取得的即征即退增值稅款,由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

政府補(bǔ)助

為重點(diǎn)鼓勵(lì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型,國(guó)家對(duì)一些特殊行業(yè)給予了增值稅即征即退政策的扶持,但并不是所有即征即退的情況都同樣屬于企業(yè)所得稅不征稅收入。如果沒有特殊政策明確規(guī)定即征即退屬于不征稅收入,則應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)企業(yè)所得稅征稅收入。(如:資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅按比例即征即退政策;銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品屬于超稅負(fù)即征即退)。需要結(jié)合行業(yè)所屬政策判斷,同時(shí)要滿足不征稅收入的三個(gè)條件:有文件、有辦法、有核算。

有文件:企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件

有辦法:財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求

有核算:企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算

怎么進(jìn)行稅務(wù)處理呢?

收入政府補(bǔ)助-通過A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》、A101020《金融企業(yè)收入明細(xì)表》進(jìn)行申報(bào)。

一般企業(yè)收入明細(xì)表

金融企業(yè)收入明細(xì)表

不征稅收入-通過A105040 《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》進(jìn)行調(diào)整。

專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表

征稅收入-可以通過A105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》進(jìn)行調(diào)整。

未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表

政策依據(jù):

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》( 財(cái)稅〔2012〕27號(hào))

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))

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