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近年來(lái),隨著各種減稅降費(fèi)政策的出臺(tái),我們注意到稅收政策中出現(xiàn)幾個(gè)高頻名次 ——“加計(jì)抵減”、“加計(jì)抵扣”和“加計(jì)扣除”,這三種抵扣情形都需要財(cái)務(wù)上能夠清晰核算,企業(yè)才可以享受相關(guān)的優(yōu)惠政策。這三種抵扣情形有何不同,下面一起來(lái)看看吧。
1、基本含義
加計(jì)扣除涉及的是企業(yè)所得稅,指的是納稅人將相關(guān)費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的基礎(chǔ)上,再按一定比例扣除一部分費(fèi)用。目前涉及的費(fèi)用有企業(yè)研發(fā)費(fèi)用、高新技術(shù)企業(yè)在2022年四季度購(gòu)置設(shè)備器具、企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出、企業(yè)安置支付殘疾人工資。
2、政策內(nèi)容
甲公司是一家信息傳輸企業(yè),2022年11月20日取得高新技術(shù)企業(yè)資格,假如甲公司2022年10月份購(gòu)買(mǎi)的一套生產(chǎn)設(shè)備100萬(wàn)元,
那么:
甲公司可以選擇在據(jù)實(shí)扣除100萬(wàn)元基礎(chǔ)上,再允許稅前加計(jì)扣除100萬(wàn)元,合計(jì)可在稅前扣除200萬(wàn)元。
1、基本含義
加計(jì)抵減涉及的是增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅,指的是納稅人在當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的基礎(chǔ)上,再按照一定的比例抵扣一部分進(jìn)項(xiàng)稅 。目前適用的只有從事生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)的納稅人,是一項(xiàng)臨時(shí)性的優(yōu)惠政策。
2、政策內(nèi)容
乙公司是一般納稅人,從事現(xiàn)代服務(wù),適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減10%政策,2022年6月稅款所屬期銷(xiāo)項(xiàng)稅額10000元,當(dāng)期認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額9500元,當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出300元,假設(shè)上期留抵稅額為0,期初加計(jì)抵減余額為0。
那么:
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=9500×10%=950元;
當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=當(dāng)期轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=300×10%=30元;
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額- 當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=0+950-30=920(元);
本期納稅人抵減前應(yīng)納增值稅額為10000-9500+300=800元,因稅款不能出現(xiàn)負(fù)數(shù),所以920元加計(jì)抵減額中,本期可實(shí)際抵減額為800元,結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減額為120元,本月增值稅應(yīng)納稅額為0。
1、基本含義
所謂的“加計(jì)抵扣”,指的是農(nóng)產(chǎn)品的加計(jì)扣除,涉及的是增值稅, 企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物,則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期,再加計(jì)扣除1個(gè)百分點(diǎn)。
2、政策內(nèi)容
丙公司向農(nóng)民收購(gòu)藥用植物,開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,金額120000元。當(dāng)月領(lǐng)用一半,用于生產(chǎn)中成藥。
那么:
購(gòu)進(jìn)時(shí)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=120000×9%=10800元
領(lǐng)用一半,可加計(jì)扣除的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10800÷2÷9%×1%=600元
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