享受免稅的小規(guī)模納稅人，部分銷售額需開專票如何處理？

來源: 河南稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2022/12/28 15:07:15　　字體：大小

【問題】

我公司是一家制造業(yè)小企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，全部銷售額為銷售貨物取得的適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，按國(guó)家新出臺(tái)的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。2022 年 10 月份取得銷售額 80 萬(wàn)元，其中 30 萬(wàn)元銷售額，因下游企業(yè)抵扣的需求，要求我們開具專用發(fā)票，其他的 50 萬(wàn)元銷售收入尚未開具發(fā)票。請(qǐng)問，我們可不可以部分放棄免稅，僅就開具專用發(fā)票的 30 萬(wàn)元繳納增值稅？開具專用發(fā)票應(yīng)適用何種征收率？

【回答】

《公告》明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為 3%的增值稅專用發(fā)票。

如你公司選擇放棄免稅，對(duì) 30 萬(wàn)元部分的應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具征收率為 3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅為：30 萬(wàn)元× 3%=0.9 萬(wàn)元；其余的 50 萬(wàn)元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策。

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