小規(guī)模納稅人跨區(qū)域提供建筑服務，如何預繳增值稅？

來源: 海南稅務編輯：那個人 2023/01/30 16:21:02　　字體：大小

【問題】

我是A市一家小型建筑公司，在B市和C市都有建筑項目，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司2023年一季度預計銷售額60萬元，其中在B市的建筑項目銷售額40萬元，在C市的建筑項目銷售額20萬元，我應如何繳納增值稅？

【回答】

《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！秶叶悇湛偩株P于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。第九條規(guī)定，按照現行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

你公司2023年一季度銷售額60萬元，超過了30萬元，因此不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，在機構所在地A市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建筑服務預繳地B市實現的銷售額40萬元，減按1%預征率預繳增值稅；在建筑服務預繳地C市實現的銷售額20萬元，無需預繳增值稅。

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