在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，常常會涉及增值稅，那么關于增值稅的一些常見誤區(qū)您了解嗎？快來了解一下吧。

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誤區(qū)一：收到的合同違約金不需要繳納增值稅

我們公司跟客戶簽訂了合同，由于客戶出現(xiàn)違約事項并支付了違約金，那么公司收到的違約金屬于“營業(yè)外收入”，所以不需要繳納增值稅。

關于違約金應分情況處理：

1. 對于合同未履行時收取違約方的違約金，無須繳納增值稅，也不用開具發(fā)票；

2. 對于合同已經(jīng)履行，購買方因延遲付款等原因，按合同約定向銷售方支付一定金額的違約金，屬于價外費用，應并入銷售額計算繳納增值稅，并開具發(fā)票。

1. 銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

2. 所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

3. 填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。

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誤區(qū)二：所有收到的財政性資金均不屬于增值稅應稅收入

公司收到了一筆財政撥付資金，既然是財政部門給的，就不屬于增值稅應稅收入，不需要繳納增值稅。

當納稅人取得財政補貼的時候，需準確判斷是否與取得收入或者數(shù)量直接掛鉤，直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。

納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

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誤區(qū)三：只要取得增值稅專用發(fā)票均可以抵扣增值稅

公司進貨或者支付費用的時候，取得了增值稅專用發(fā)票，認證相符后就可以抵扣增值稅。

取得專票不一定允許抵扣，例如企業(yè)員工因公出差取得“住宿費”增值稅專用發(fā)票，企業(yè)可以用于抵扣增值稅進項稅額；但企業(yè)組織員工旅游（集體福利）收到酒店開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票，即使認證相符也不得抵扣；此外，企業(yè)用于個人消費取得的增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣！

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

（6）購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（7）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

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誤區(qū)四：小規(guī)模納稅人都是按照3%征收率納稅

企業(yè)只要屬于增值稅小規(guī)模納稅人，就按照征收率為3%來計征增值稅。

小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率不一定為3%，還要看具體的業(yè)務類型。

比如：

（1）自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

（2）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅（自2023年1月1日至2023年12月31日，減按1%征收率征收）。

（3）銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%。

（4）提供勞務派遣服務等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

1. 小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

2. 小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

3. 小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)按照5%的征收率計算應納稅額。

4. 自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

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