沒有發(fā)票能不能稅前扣除？幾個案例為您分析

來源: 北京石景山稅務(wù) 編輯：那個人 2023/02/15 17:31:30　　字體：大小

2022年企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，近期有很多小伙伴們咨詢企業(yè)所得稅稅前扣除憑證相關(guān)問題，業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，但是沒有取得發(fā)票，能進行稅前扣除嗎？

小編提醒您，稅前扣除憑證不一定完全等同于發(fā)票，通過以下案例，為您解析！

案例一

問：某服飾公司在2022年向布料廠訂購一批布料，但布料廠遲遲未能為服飾公司開出發(fā)票，服飾公司可以憑賬面金額等有效憑證進行稅前扣除嗎？

答：不一定

布料廠未能及時開出發(fā)票，服飾公司在進行季報申報時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算，但必須在當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前取得相應(yīng)發(fā)票。如果服飾公司在2022年企業(yè)所得稅匯算清繳截止前都沒有取得發(fā)票，那么該項支出不允許稅前扣除。

解析：

1. 企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

2. 企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）

案例二

問：某企業(yè)為員工宿舍統(tǒng)一配置宿舍鑰匙50把，因金額不足500元，沒有發(fā)票，但是取得了收款憑證，可以作為稅前扣除憑證嗎？

答：可以。

對方為無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人。一次不超過500元，取得的收據(jù)憑證可以入賬并稅前扣除。

解析：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）