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沒(méi)有發(fā)票能不能稅前扣除?幾個(gè)案例為您分析

來(lái)源: 北京石景山稅務(wù) 編輯:那個(gè)人 2023/02/15 17:31:30  字體:

2022年企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中,近期有很多小伙伴們咨詢企業(yè)所得稅稅前扣除憑證相關(guān)問(wèn)題,業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生,但是沒(méi)有取得發(fā)票,能進(jìn)行稅前扣除嗎?

小編提醒您,稅前扣除憑證不一定完全等同于發(fā)票,通過(guò)以下案例,為您解析!

1

案例一

問(wèn):某服飾公司在2022年向布料廠訂購(gòu)一批布料,但布料廠遲遲未能為服飾公司開出發(fā)票,服飾公司可以憑賬面金額等有效憑證進(jìn)行稅前扣除嗎?

答:不一定

布料廠未能及時(shí)開出發(fā)票,服飾公司在進(jìn)行季報(bào)申報(bào)時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算,但必須在當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前取得相應(yīng)發(fā)票。如果服飾公司在2022年企業(yè)所得稅匯算清繳截止前都沒(méi)有取得發(fā)票,那么該項(xiàng)支出不允許稅前扣除。

解析:

1. 企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

2. 企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

政策依據(jù):

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))

2

案例二

問(wèn):某企業(yè)為員工宿舍統(tǒng)一配置宿舍鑰匙50把,因金額不足500元,沒(méi)有發(fā)票,但是取得了收款憑證,可以作為稅前扣除憑證嗎?

答:可以。

對(duì)方為無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人。一次不超過(guò)500元,取得的收據(jù)憑證可以入賬并稅前扣除。

解析:企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

政策依據(jù):

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))

3

案例三

問(wèn):某化肥廠向A公司采購(gòu)原材料一批,已經(jīng)簽訂購(gòu)銷合同,后因化肥廠業(yè)務(wù)調(diào)整,不再需要這批原材料,提前解除了合同,化肥廠向A公司支付了違約金?;蕪S可以向A公司索取該筆違約金的收款憑證作為稅前扣除憑證嗎?

答:可以。

此時(shí)的違約金由于雙方未發(fā)生增值納稅義務(wù),不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。A公司收到違約金后,應(yīng)向化肥廠開具收款收據(jù),化肥廠可以以此作為稅前扣除憑證。

解析:企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的,對(duì)方為單位的,以對(duì)方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對(duì)方為個(gè)人的,以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目,但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的,可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

政策依據(jù):

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))


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