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小規(guī)模納稅人的銷售額如何確定?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:那個人 2023/02/15 18:21:49  字體:

【問題】

小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整以后,如何確定銷售額?

【回答】

納稅人確定銷售額有兩個要點(diǎn):

一是以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn))合并計算銷售額,判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額超過30萬元,下同),但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額,也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

二是適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的余額為銷售額,確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

舉個例子:

按季度申報的小規(guī)模納稅人A在2023年4月銷售貨物取得收入10萬元,5月提供建筑服務(wù)取得收入20萬元,同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元,6月銷售自建的不動產(chǎn)取得收入200萬元。則A小規(guī)模納稅人2023年第二季度(4-6月)差額后合計銷售額218萬元(=10+20-12+200),超過30萬元,但是扣除200萬元不動產(chǎn),差額后的銷售額是18萬元(=10+20-12),不超過30萬元,可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時,納稅人銷售不動產(chǎn)200萬元應(yīng)依法納稅。

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