退稅？補稅？帶你讀懂個稅綜合所得年度匯算

來源: 廈門稅務編輯：那個人 2023/04/03 10:43:25　　字體：大小

每年到個稅匯算的時候，都會有些朋友詢問退稅/補稅的問題。要解決這些問題，我們需要搞清一件事：為什么年度匯算會產生退/補稅？

為什么產生退/補稅

按照《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅，扣繳義務人按月或按次預扣預繳稅款。

具體而言，年度匯算是指年度終了后，居民個人匯總工資薪金， 勞務報酬，稿酬，特許權使用費等四項綜合所得的全年收入額，減去全年的費用和扣除，計算出全年應納個人所得稅后，再減去年度內已經預繳的稅款，向稅務機關辦理年度納稅申報并結清應退或應補稅款的過程。

簡而言之，就是在平時已預繳稅款的基礎上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”。

因為適用預扣稅率不一致、各項扣除未充分享受等原因，預繳稅款環(huán)節(jié)和年度匯算環(huán)節(jié)可能存在差額，這就是產生退、補稅的根源。

退稅和補稅

常見退/補稅情況

搞清產生退、補稅原因后，我們列舉一些常見的退、補稅情況，方便大家進行理解。

一、常見可退稅情況

1. 年度預繳個稅時，一般逐月累計減除費用和各項扣除，某些月份收入額較高超過累計扣除數，預扣預繳稅款。年度匯算時，應納稅所得額為0，無需繳納個稅。

例：張先生任職于丙公司，2022年1月取得工資薪金10000元，2-12月，每月工資薪金5000元，每月可減除費用5000元，三險一金2000 元。

1月收入額減去費用及三險一金后，適用3%稅率，需預繳個稅90元。2-12月，每月減去費用5000元后，預繳稅額為0。全年來看，張先生共取得65000元，減去全年減除費用60000元及三險一金24000元后，應納稅所得額為0。因此年度匯算時可申請退稅90元。

2. 年度內有符合條件的附加扣除、專項附加扣除或其他扣除，在預扣預繳稅款時未充分享受。

例：趙先生在預扣預繳時未享受1000元/月的住房貸款利息專項附加扣除，2022年全年綜合所得適用3%稅率，已預繳個稅1080元。年度匯算申報享受住房貸款利息專項附加扣除（全年12000元），可申請退稅360元。

3. 納稅人取得多項綜合所得，年度中間適用的預扣率高于全年綜合所得年適用稅率。

例：李先生年度工資薪金所得的應納稅所得額為10000元，適用3%預扣率，已預繳300元；稿酬所得的應納稅所得額為5000元，適用20%預扣率，已預繳1000元。年度匯算，以上兩項所得合并計算，綜合所得應納稅所得額為15000元，適用3%稅率，應納稅額為450元，可申請退稅850元。

二、常見需補稅的情況

1. 納稅人取得多項綜合所得，全年綜合所得年適用稅率高于年度中間適用的預扣率。

2. 在兩個及以上單位任職領取工資薪金，預扣預繳個人所得稅時重復扣除了減除費用，從而導致預繳稅額低于匯算應納稅額。

例：張先生2022年度在A、B公司任職。在A公司減除費用25000元后，應納稅所得額為3000元，預繳稅款90元；在B公司減除費用60000元及專項扣除后，應納稅所得額為1000元，預繳稅款30元。年度匯算時，減除費用60000元及專項扣除（無其他扣除項目）后，應納稅所得額為29000元，適用3%稅率，應補稅750元。

3. 預扣預繳時多扣除了不該扣除的金額，或者扣除金額超過規(guī)定標準，而在年度合并計稅時，因調減扣除額導致應納稅所得額增加。

無需辦理匯算情形

明白年度匯算和產生退/補稅的原因后，補充一下在2022年度無需年度匯算的情形。

納稅人在2022年已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：

1. 匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

2. 匯算需補稅金額不超過400元的；

3. 已預繳稅額與匯算應納稅額一致的；

4. 符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

更多推薦：

自然人股東轉讓股權個人所得稅如何計算？

小型微利企業(yè)如何享受優(yōu)惠政策？一圖了解

上一篇：六問六答解惑企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策