退稅？補(bǔ)稅？帶你讀懂個(gè)稅綜合所得年度匯算

來源: 廈門稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/04/03 10:43:25　　字體：大小

每年到個(gè)稅匯算的時(shí)候，都會(huì)有些朋友詢問退稅/補(bǔ)稅的問題。要解決這些問題，我們需要搞清一件事：為什么年度匯算會(huì)產(chǎn)生退/補(bǔ)稅？

為什么產(chǎn)生退/補(bǔ)稅

按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，扣繳義務(wù)人按月或按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。

具體而言，年度匯算是指年度終了后，居民個(gè)人匯總工資薪金， 勞務(wù)報(bào)酬，稿酬，特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的全年收入額，減去全年的費(fèi)用和扣除，計(jì)算出全年應(yīng)納個(gè)人所得稅后，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過程。

簡而言之，就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”。

因?yàn)檫m用預(yù)扣稅率不一致、各項(xiàng)扣除未充分享受等原因，預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)和年度匯算環(huán)節(jié)可能存在差額，這就是產(chǎn)生退、補(bǔ)稅的根源。

退稅和補(bǔ)稅

常見退/補(bǔ)稅情況

搞清產(chǎn)生退、補(bǔ)稅原因后，我們列舉一些常見的退、補(bǔ)稅情況，方便大家進(jìn)行理解。

一、常見可退稅情況

1. 年度預(yù)繳個(gè)稅時(shí)，一般逐月累計(jì)減除費(fèi)用和各項(xiàng)扣除，某些月份收入額較高超過累計(jì)扣除數(shù)，預(yù)扣預(yù)繳稅款。年度匯算時(shí)，應(yīng)納稅所得額為0，無需繳納個(gè)稅。

例：張先生任職于丙公司，2022年1月取得工資薪金10000元，2-12月，每月工資薪金5000元，每月可減除費(fèi)用5000元，三險(xiǎn)一金2000 元。

1月收入額減去費(fèi)用及三險(xiǎn)一金后，適用3%稅率，需預(yù)繳個(gè)稅90元。2-12月，每月減去費(fèi)用5000元后，預(yù)繳稅額為0。全年來看，張先生共取得65000元，減去全年減除費(fèi)用60000元及三險(xiǎn)一金24000元后，應(yīng)納稅所得額為0。因此年度匯算時(shí)可申請退稅90元。

2. 年度內(nèi)有符合條件的附加扣除、專項(xiàng)附加扣除或其他扣除，在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)未充分享受。

例：趙先生在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)未享受1000元/月的住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，2022年全年綜合所得適用3%稅率，已預(yù)繳個(gè)稅1080元。年度匯算申報(bào)享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除（全年12000元），可申請退稅360元。

3. 納稅人取得多項(xiàng)綜合所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率。

例：李先生年度工資薪金所得的應(yīng)納稅所得額為10000元，適用3%預(yù)扣率，已預(yù)繳300元；稿酬所得的應(yīng)納稅所得額為5000元，適用20%預(yù)扣率，已預(yù)繳1000元。年度匯算，以上兩項(xiàng)所得合并計(jì)算，綜合所得應(yīng)納稅所得額為15000元，適用3%稅率，應(yīng)納稅額為450元，可申請退稅850元。

二、常見需補(bǔ)稅的情況

1. 納稅人取得多項(xiàng)綜合所得，全年綜合所得年適用稅率高于年度中間適用的預(yù)扣率。

2. 在兩個(gè)及以上單位任職領(lǐng)取工資薪金，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用，從而導(dǎo)致預(yù)繳稅額低于匯算應(yīng)納稅額。

例：張先生2022年度在A、B公司任職。在A公司減除費(fèi)用25000元后，應(yīng)納稅所得額為3000元，預(yù)繳稅款90元；在B公司減除費(fèi)用60000元及專項(xiàng)扣除后，應(yīng)納稅所得額為1000元，預(yù)繳稅款30元。年度匯算時(shí)，減除費(fèi)用60000元及專項(xiàng)扣除（無其他扣除項(xiàng)目）后，應(yīng)納稅所得額為29000元，適用3%稅率，應(yīng)補(bǔ)稅750元。

3. 預(yù)扣預(yù)繳時(shí)多扣除了不該扣除的金額，或者扣除金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，而在年度合并計(jì)稅時(shí)，因調(diào)減扣除額導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加。

無需辦理匯算情形

明白年度匯算和產(chǎn)生退/補(bǔ)稅的原因后，補(bǔ)充一下在2022年度無需年度匯算的情形。

納稅人在2022年已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：

1. 匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

2. 匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

3. 已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；

4. 符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

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