增值稅加計(jì)抵減部分的企業(yè)所得稅處理

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/04/21 14:38:27　　字體：大小

2022年企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行，增值稅加計(jì)抵減部分的企業(yè)所得稅處理你都了解了嗎？接下來(lái)通過(guò)兩個(gè)問(wèn)題帶你搞懂增值稅加計(jì)抵減部分的企業(yè)所得稅處理。

問(wèn)：增值稅加計(jì)抵減的部分是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括:特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入等。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡能同時(shí)符合能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件、財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求、條件的，可以作為不征稅收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，同時(shí)要求該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

因此，增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠部分屬于政府補(bǔ)助，不符合不征稅收入的條件，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

問(wèn)：增值稅加計(jì)抵減的部分，在申報(bào)企業(yè)所得稅年報(bào)時(shí)填在哪兒？

答：次月申報(bào)期實(shí)際繳納稅款時(shí)，就實(shí)際抵減的加計(jì)抵減額計(jì)入“其他收益”科目。那么在申報(bào)企業(yè)所得稅年報(bào)時(shí)填在哪兒？

企業(yè)所得稅年報(bào)

填寫(xiě)在A100000 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》中。本部分未設(shè)“其他收益”項(xiàng)目，對(duì)于已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào)）的納稅人，在《利潤(rùn)表》中歸集的“其他收益”項(xiàng)目則無(wú)需填報(bào)，同時(shí)第10行“二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”按照《利潤(rùn)表》“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目直接填報(bào)，不執(zhí)行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系。

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