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【問題】
如何理解全電發(fā)票開具金額總額度和剩余可用額度?
【回答】
為降低納稅人使用成本,便利全電發(fā)票推廣,尊重納稅人現(xiàn)行開票用票習慣,做好發(fā)票風險防控,稅務機關對試點納稅人開票實行開具金額總額度管理。
開具金額總額度,也稱總授信額度,是指一個自然月內,試點納稅人發(fā)票開具總金額(不含增值稅)的上限額度,包括試點納稅人可通過電子發(fā)票服務平臺開具的全電發(fā)票、紙質專票和紙質普票的上限總金額以及可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質專票、紙質普票、增值稅普通發(fā)票(卷票)、增值稅電子專用發(fā)票(以下簡稱“電子專票”)和增值稅電子普通發(fā)票(以下簡稱“電子普票”)的上限總金額。
剩余可用額度,也稱可用授信額度,是指在一個自然月內,試點納稅人開具金額總額度扣除已使用額度。其中,已使用額度包括試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票金額,以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質專票、紙質普票、增值稅普通發(fā)票(卷票)、電子專票和電子普票的領用份數(shù)與單份發(fā)票最高開票限額之積(存在多種不同版式的發(fā)票應分別計算并求和)。
例:試點納稅人A公司,通過電子發(fā)票服務平臺開具全電發(fā)票,同時通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質專票和紙質普票,2023年2月開具金額總額度為750萬元。
2023年2月1日至20日,A公司領用十萬元版增值稅專用發(fā)票40份(應從開具金額總額度中扣除400萬元),通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具了36份紙質專票,合計金額350萬元(不再重復從開具金額總額度中扣除),通過電子發(fā)票服務平臺開具全電發(fā)票金額300萬元(應從開具金額總額度中扣除300萬元),則2月20日后剩余可用額度為50萬元(750萬元-40×10萬元-300萬元=50萬元)。
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