24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除:一年最多扣除8400元

來源: 中國稅務(wù)報(bào) 編輯:那個(gè)人 2023/05/23 11:11:19  字體:

一年一度的個(gè)人所得稅綜合所得匯算正在進(jìn)行中,專項(xiàng)附加扣除政策問題引起納稅人普遍關(guān)注。綜合納稅人情況看,熱點(diǎn)問題主要涉及以下幾個(gè)方面:

繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除

—— 接受境外的技能培訓(xùn),能享受繼續(xù)教育扣除嗎?

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號(hào)),繼續(xù)教育扣除分為學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育兩種。具體來說,納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出,在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除,同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限,不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,按照3600元定額扣除。需要提醒的是,納稅人取得境外頒發(fā)的技能證書,不能享受繼續(xù)教育扣除。例如,孫某在境外讀研,并取得了境外頒發(fā)的證券及期貨從業(yè)人員資格證書,不能享受繼續(xù)教育扣除。

—— 接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,最長能享受多久的扣除?

根據(jù)國發(fā)〔2018〕41號(hào)文件,參加學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,按照實(shí)際受教育時(shí)間,不考察最終是否取得證書,最多扣除48個(gè)月。需要注意的是,同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月,這48個(gè)月包括納稅人因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間,以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假期連續(xù)計(jì)算。例如,王某接受了四年的計(jì)算機(jī)成人教育,已享受了48個(gè)月的繼續(xù)教育扣除,但未能正常畢業(yè),需要繼續(xù)攻讀一年,由于已經(jīng)超過48個(gè)月,剩余一年不能繼續(xù)扣除。

—— 哪些職業(yè)資格繼續(xù)教育,可以稅前扣除?

無法判斷自己參加的職業(yè)資格繼續(xù)教育能否稅前扣除的納稅人,可以參考人社部發(fā)布的《國家職業(yè)資格目錄》(以下簡稱《目錄》),也可以使用“國務(wù)院客戶端—國家職業(yè)資格目錄”小程序進(jìn)行查詢。《目錄》共72項(xiàng),含專業(yè)技術(shù)人員資格59項(xiàng)(其中準(zhǔn)入類33項(xiàng),水平評(píng)價(jià)類26項(xiàng)),技能人員職業(yè)資格13項(xiàng),這些職業(yè)資格涵蓋了經(jīng)濟(jì)、教育、衛(wèi)生、司法、環(huán)保、建設(shè)、交通等國家重要的行業(yè)領(lǐng)域。日常生活中常見的教師資格、法律職業(yè)資格、注冊會(huì)計(jì)師資格、醫(yī)生資格、導(dǎo)游資格、稅務(wù)師資格等,都屬于符合條件的職業(yè)資格,在獲得證書的當(dāng)年可以享受定額扣除。

—— 繼續(xù)教育扣除可以重復(fù)享受嗎?

根據(jù)國發(fā)〔2018〕41號(hào)文件,在一個(gè)納稅年度內(nèi),一個(gè)納稅人最多享受一項(xiàng)學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育支出扣除和一項(xiàng)職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除。多個(gè)學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育不可同時(shí)享受,多個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育也不可同時(shí)享受。也就是說,一個(gè)納稅人一年最多可扣除8400元(3600+4800)。

舉例來說,假設(shè)錢某2023年同時(shí)取得了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱證書和注冊會(huì)計(jì)師證書。那么,2023年錢某最多可以扣除3600元。若錢某在2022年取得中級(jí)會(huì)計(jì)職稱證書,在2023年取得注冊會(huì)計(jì)師證書,則兩年分別可扣3600元。還有一種情況,如趙某2022年就讀在職博士研究生,同時(shí)取得注冊會(huì)計(jì)師證書,在職博士屬于繼續(xù)教育中的學(xué)歷教育,取得的注冊會(huì)計(jì)師證書屬于《目錄》列明的職業(yè)資格。因此,2022年趙某可以同時(shí)享受4800元的學(xué)歷教育扣除和3600元的職業(yè)資格教育扣除,可以扣除8400元。

—— 納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)該注意什么?

對(duì)技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,采取憑證書信息定額扣除方式。納稅人在取得證書后向扣繳義務(wù)人提供姓名、納稅識(shí)別號(hào)、證書編號(hào)等信息,由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)扣除;也可以在年終向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料,通過匯算清繳享受扣除。技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。需要注意的是,納稅人同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育或者同時(shí)取得多個(gè)職業(yè)資格證書,只需要填報(bào)其中一個(gè)即可。如果同時(shí)存在學(xué)歷繼續(xù)教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育兩類繼續(xù)教育情形,則每一類都要填寫。

更多推薦:

實(shí)務(wù)會(huì)員   會(huì)計(jì)培訓(xùn)   稅收政策

個(gè)人所得稅收入的申報(bào)條件、時(shí)間和地點(diǎn)

個(gè)人所得稅年度匯算申報(bào)及補(bǔ)稅操作指南!

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)