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在深化增值稅改革中,不少生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人享受到了加計(jì)抵減政策帶來(lái)的減稅紅利。那么,到底什么是加計(jì)抵減?有哪些具體優(yōu)惠呢?快來(lái)看看吧!
何為加計(jì)抵減?
“加計(jì)抵減”是增值稅改革出臺(tái)的相關(guān)政策。最早出現(xiàn)于《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))中,在規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi),允許特定行業(yè)的納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一定比率進(jìn)行加計(jì),抵減應(yīng)納稅額。
加計(jì)抵減相關(guān)政策
的具體優(yōu)惠內(nèi)容
1. 生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人:
自2023年1月1日至2023年12月31日,允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。
2. 生活性服務(wù)業(yè)納稅人:
自2023年1月1日至2023年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。
政策中所稱的生產(chǎn)
生活性服務(wù)業(yè)納稅人
是指哪些納稅人?
1. 生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
2. 生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
3. 四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。
郵政服務(wù)
是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。
電信服務(wù)
是指利用有線、無(wú)線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源,提供語(yǔ)音通話服務(wù),傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。
現(xiàn)代服務(wù)
是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。
生活服務(wù)
是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
納稅人如果適用
加計(jì)抵減政策
需要提交什么資料?
納稅人適用加計(jì)抵減政策,需在年度首次確認(rèn)適用時(shí),通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交一份適用加計(jì)抵減政策的聲明。
案例分析
某公司是2020年新成立的公司,從事信息技術(shù)服務(wù),適用一般計(jì)稅方式。2022年度,公司信息技術(shù)服務(wù)的銷售額占總銷售額的比例為86%。2023年1月公司發(fā)生信息技術(shù)服務(wù)銷售額10萬(wàn)元,銷項(xiàng)稅額6000元,進(jìn)項(xiàng)稅額5000元,期初留抵稅額500元,公司不享受其他增值稅優(yōu)惠政策,本月無(wú)其他應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生,且無(wú)期初加計(jì)抵減余額。該公司應(yīng)該如何享受該項(xiàng)政策?
答案:公司2023年度適用5%加計(jì)抵減政策,加計(jì)抵減本期可抵減額=5000×5%=250元。
本期加計(jì)抵減之前的應(yīng)交增值稅=6000-5000-500=500元
本期加計(jì)抵減之后的應(yīng)交增值稅=(6000-5000-500)-250=250元。
政策依據(jù):
1.《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào))
4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))
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