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1月9日,財政部、稅務(wù)總局制發(fā)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號),為確保相關(guān)政策順利實施,稅務(wù)總局制發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號),明確了相關(guān)征管事項。
增值稅小規(guī)模納稅人出租或出售不動產(chǎn)如何享受減免政策呢?三個問答帶你掌握。
問:自然人出租不動產(chǎn)一次性收取的多個月份的租金,如何適用增值稅減免政策?
答:《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人,采取一次性收取租金(包括預(yù)收款)形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金收入不超過小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準的,可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年第1號公告,小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調(diào)整為10萬元以后,其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,同樣可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金未超過10萬元的,可以享受免征增值稅政策。
問:租賃合同中約定免租期的,是否需要視同銷售繳納增值稅?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第86號)規(guī)定:“七、納稅人出租不動產(chǎn),租賃合同中約定免租期的,不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)?!惫九c其租戶合同約定的免租期內(nèi),不屬于“視同銷售”的范疇,不需要視同銷售繳納增值稅。
問:小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)取得的銷售額,如何適用增值稅減免政策?
答:小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn),涉及納稅人在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅的事項。適用政策與銷售額、納稅人選擇的納稅期限有關(guān)。應(yīng)按其納稅期、國家稅務(wù)總局2023年第1號公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。
小規(guī)模納稅人中其他個人偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為,根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年第1號公告,繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定免征增值稅。
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