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企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn),企業(yè)所得稅如何處理

來源: 國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局 編輯:那個人 2023/06/12 16:54:21  字體:

【問題】

企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?

【回答】

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第29號)的規(guī)定:“二、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

(一) 企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán),下同),凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已做實際處理的,不計入企業(yè)的收入總額,企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

(二) 企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn),凡作為收入處理的,應(yīng)按公允價值計入收入總額,計算繳納企業(yè)所得稅,同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

……

六、施行時間

本公告適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)2013年度匯算清繳前接收政府或股東劃入資產(chǎn),尚未進(jìn)行企業(yè)所得稅處理的,可按本公告執(zhí)行。對于手續(xù)不齊全、證據(jù)不清的,企業(yè)應(yīng)在2014年12月31日前補(bǔ)充完善。企業(yè)凡在2014年12月31日前不能補(bǔ)充完善的,一律作為應(yīng)稅收入或計入收入總額進(jìn)行企業(yè)所得稅處理?!?/p>

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