科技型中小企業(yè)享受100%加計扣除，應(yīng)取得何種入庫登記編碼？

來源: 中國稅務(wù)報編輯：那個人 2023/06/14 13:51:49　　字體：大小

【問題】

B公司成立于2020年，在2022年度有研發(fā)費用支出，2022年10月預(yù)繳企業(yè)所得稅時，B公司自行判斷其2022年度符合科技型中小企業(yè)條件，因此在10月預(yù)繳時選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。前段時間，在辦理2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，B公司財務(wù)人員來電咨詢，公司需要取得什么樣的入庫登記編號，才能在匯算清繳時享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策？

【回答】

《科技部國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關(guān)事項的通知》（國科發(fā)火〔2018〕11號）第二條明確，各省級科技管理部門應(yīng)按企業(yè)成立日期和提交自評信息日期，在科技型中小企業(yè)入庫登記編號（以下簡稱登記編號）上進行標識。入庫年度之前成立且5月31日前提交自評信息的，其登記編號第11位（左數(shù)，以下相同）為0；入庫年度之前成立但6月1日（含）以后提交自評信息的，其登記編號第11位為A；入庫年度當年成立的，其登記編號第11位為B。入庫登記編號第11位為0的企業(yè)，可在上年度企業(yè)所得稅匯算清繳中，享受提高科技型中小企業(yè)稅前研發(fā)費用加計扣除比例政策。

值得關(guān)注的是，根據(jù)財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第7號）最新規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。因此，自2023年度起，除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)以外，其他行業(yè)的企業(yè)均可享受研發(fā)費用100%加計扣除政策。

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