中小微企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具，如何計(jì)算稅前可扣除金額？

來源: 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 編輯：那個(gè)人 2023/06/14 13:48:33　　字體：大小

【問題】

A公司是一家中小微企業(yè)，2022年11月新購(gòu)置了兩臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，單位價(jià)值分別為300萬(wàn)元、600萬(wàn)元，兩臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備稅法規(guī)定的最低折舊年限均為10年。A公司財(cái)務(wù)人員來電咨詢，公司購(gòu)置的兩臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，如何計(jì)算稅前可扣除金額？

【回答】

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）及《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱6號(hào)公告）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。A公司購(gòu)置的單位價(jià)值300萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，按照財(cái)稅〔2018〕54號(hào)文件、6號(hào)公告的規(guī)定，可以一次性計(jì)入2022年度成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

此外，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第12號(hào)，以下簡(jiǎn)稱12號(hào)公告）明確，中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例，自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

A公司購(gòu)置的單位價(jià)值為600萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，法定最低折舊年限為10年，按照12號(hào)公告規(guī)定，可以將其單位價(jià)值的50%在購(gòu)置當(dāng)年一次性扣除，其余50%按規(guī)定在不短于最低折舊年限的剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。即300萬(wàn)元可以2022年一次性扣除，另外300萬(wàn)元可自2023年起在不短于9個(gè)年度計(jì)算折舊在稅前扣除。

需要說明的是，12號(hào)公告的執(zhí)行期限為2022年1月1日—2022年12月31日，目前已執(zhí)行到期。企業(yè)若在2023年有新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，可以參考《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）等政策規(guī)定，在2023年12月31日前新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

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