招標(biāo)公司沒收投標(biāo)保證金，要給棄標(biāo)公司開發(fā)票嗎？

來源: 北京大興稅務(wù) 編輯：那個人 2023/07/12 14:32:44　　字體：大小

【問題】

我們單位是一家招標(biāo)代理企業(yè)，提供招標(biāo)代理服務(wù)。按照規(guī)定，參與投標(biāo)的公司須提前支付保證金。上周一起招標(biāo)業(yè)務(wù)中，中標(biāo)人棄標(biāo)，我們沒收了對方的保證金。這種情況要給對方開發(fā)票嗎？如果不開發(fā)票，對方可以憑收據(jù)稅前扣除嗎？

【回答】

若貴公司提供代理服務(wù)并收取保證金，應(yīng)按照發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用計算繳納增值稅，并開具增值稅發(fā)票。

若只收取保證金未發(fā)生增值稅應(yīng)稅范圍行為的，不涉及繳納增值稅，對方支出以貴公司開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

政策依據(jù)：

1、《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

2、《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

3、《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第八條規(guī)定，稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

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