建筑業(yè)增值稅稅目常見誤區(qū)，速來查看！

來源: 上海市稅務局編輯：那個人 2023/08/31 14:35:28　　字體：大小

建筑服務，是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。其涵蓋面廣，且易與其他稅目混淆，今天小編就為您梳理一下吧。

誤區(qū)一

帶“工程”或者“建筑”兩字的都屬于建筑服務

糾正：不是！需要仔細分辨！

（1）工程設計，稅目不是建筑服務，而是文化創(chuàng)意服務下的設計服務。

（2）建筑圖紙審核，稅目不是建筑服務，而是鑒證咨詢服務。

（3）工程勘察勘探服務，稅目不是建筑服務，而是研發(fā)和技術服務。

（4）工程造價鑒證，稅目不是建筑服務，而是鑒證咨詢服務。

（5）工程監(jiān)理，稅目不是建筑服務，而是鑒證咨詢服務。

誤區(qū)二

航道疏浚服務屬于建筑服務。

糾正：錯！航道疏浚服務屬于物流輔助服務。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》

誤區(qū)三

物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供裝修服務不屬于建筑服務，屬于物業(yè)管理服務。

糾正：錯！屬于建筑服務。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

誤區(qū)四

電信安裝服務不屬于建筑服務，屬于電信服務。

糾正：錯！電信安裝服務，稅目不是電信服務，而是建筑服務。

誤區(qū)五

納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員，按照有形動產(chǎn)租賃13%繳納增值稅。

糾正：錯！配不配備操作人員稅目稅率不同！

納稅人將建筑施工設備出租屬于有形動產(chǎn)租賃。若是配備了操作人員，按照“建筑服務”繳納增值稅，稅率9%.

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務總局關于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

誤區(qū)六

建筑服務中的修繕服務與修理服務、保養(yǎng)養(yǎng)護是同一種服務。

糾正：不相同！相關稅目除了“建筑服務”，還有其他三種可能：“修理修配勞務”“其他現(xiàn)代服務業(yè)”、生活服務業(yè)。

定義：

（1）修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）即對不屬于建筑物或構筑物（包括建筑物或構筑物的附屬設備和配套設施）的固定資產(chǎn)（如柜式空調(diào)、交通信號燈等），如因已經(jīng)損傷或喪失功能而進行修復并使其恢復原狀和功能，應按“修理修配勞務”繳納增值稅，適用13%稅率；

（2）修繕服務，是指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)，適用9%稅率。

（3）如未損害或喪失功能，僅提供日常檢測、保養(yǎng)等服務，按“其他現(xiàn)代服務業(yè)”繳納增值稅，適用6%稅率。

（4）園林綠化業(yè)務應根據(jù)業(yè)務實質(zhì)進行劃分，園林綠化工程屬于其他建筑服務，適用9%稅率，綠化養(yǎng)護屬于其他生活服務，適用6%稅率。

【舉例】

1. 整修電線，整修的電線如屬于建筑物或構筑物的附屬設備和配套設施，應按照修繕服務繳納增值稅；如不屬于建筑物或構筑物的附屬設備和配套設施，應按照修理修配勞務繳納增值稅。

2. 公路養(yǎng)護服務，應按照修繕服務繳納增值稅，屬于建筑服務。

3. 電梯維護保養(yǎng)服務，稅目不是建筑服務，而是其他現(xiàn)代服務。

4. 植物養(yǎng)護服務，稅目不是建筑服務，而是其他生活服務。

推薦：《建筑施工企業(yè)全盤賬務處理及稅務風險防控》，本課程以實戰(zhàn)應用上崗為目標，講授了建筑施工行業(yè)目前較為關注的全盤財稅核算和風險控制，點擊查看課程詳情>>

更多推薦：

實務會員會計培訓財稅政策專業(yè)問答

單位發(fā)了全年一次性獎金，怎么計稅呢？