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臨近中秋,很多公司已經(jīng)開(kāi)始著手各種福利了,月餅更是福利首選。中秋節(jié)給客戶(hù)送月餅怎么交稅?發(fā)給自己?jiǎn)T工怎么入賬?快來(lái)一起看看吧!
免費(fèi)送給客戶(hù)需要交稅嗎?
一般來(lái)說(shuō),企業(yè)取得月餅的方式主要有兩種:外購(gòu)和自產(chǎn);用途也主要有兩種:作為員工福利發(fā)放給員工和贈(zèng)送給客戶(hù)。
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定:?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人,以及將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi),應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物。外購(gòu)的發(fā)給員工是不需要視同銷(xiāo)售的,只是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。
這其中:
1. 增值稅
購(gòu)進(jìn)后用于送禮的,應(yīng)該視同銷(xiāo)售計(jì)提增值稅。
2. 企業(yè)所得稅
業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整,不能全額稅前扣除。
3. 個(gè)人所得稅
用于送禮的,涉及到個(gè)人所得稅,按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅,按外購(gòu)商品的實(shí)際購(gòu)進(jìn)價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。
發(fā)放給員工,賬務(wù)怎么處理?
企業(yè)無(wú)論是自產(chǎn)還是購(gòu)買(mǎi)的月餅,發(fā)給員工、送給客戶(hù),都需要按照視同銷(xiāo)售處理。
一、外購(gòu)月餅發(fā)放給員工,要并入工資薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅
政策依據(jù):
根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
二、外購(gòu)月餅發(fā)放給員工,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣
政策依據(jù):
財(cái)稅(2016)36號(hào) 第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:(一)、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
因此,企業(yè)購(gòu)買(mǎi)月餅,作為福利發(fā)給員工,屬于集體福利性質(zhì),其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣,建議企業(yè)取得增值稅普通發(fā)票。
三、外購(gòu)月餅發(fā)放給員工的賬務(wù)處理
舉例:
2023年9月1日,A公司訂制了1000箱月餅,作為中秋福利發(fā)放職工,取得廠(chǎng)家開(kāi)來(lái)的增值稅普通發(fā)票,價(jià)稅合計(jì)共60000元,該怎么做賬?
采購(gòu)月餅發(fā)放福利的分錄:
借:管理費(fèi)用-福利費(fèi) 60000 元
貸:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 60000元
借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 60000元
貸:銀行存款 60000元
在次月初申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí),這筆月餅福利金額將會(huì)與員工的日常月工資合并作為收入來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅,假設(shè)根據(jù)9月工資表上的工資薪金和非貨幣性福利金額,按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算出來(lái)的所有員工9月份的個(gè)稅總計(jì)金額為15000元,則10月初個(gè)稅劃款時(shí),分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 15000元
貸:銀行存款 15000元
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