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在預(yù)繳企業(yè)所得稅時,小型微利企業(yè)如何享受所得稅優(yōu)惠政策?

來源: 12366納稅服務(wù)平臺 編輯:那個人 2023/09/25 16:48:11  字體:

【問題】

在預(yù)繳企業(yè)所得稅時,小型微利企業(yè)如何享受所得稅優(yōu)惠政策?

【回答】

首先,判斷是否符合條件。

企業(yè)在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時,按照政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條件的,即可享受優(yōu)惠政策。資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo),暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中,資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)按照政策標(biāo)準(zhǔn)中“全年季度平均值”的計算公式,計算截至本期預(yù)繳申報所屬期末的季度平均值。

其次,按照政策規(guī)定計算應(yīng)納稅額。

今后如調(diào)整政策,從其規(guī)定,計算方法以此類推。

示例如下:

A企業(yè)2022年成立,從事國家非限制和禁止行業(yè),2023年1季度季初、季末的從業(yè)人數(shù)分別為120人、200人,1季度季初、季末的資產(chǎn)總額分別為2000萬元、4000萬元,1季度的應(yīng)納稅所得額為90萬元。

解析:2023年1季度,A企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”的季度平均值為160人,“資產(chǎn)總額”的季度平均值為3000萬元,應(yīng)納稅所得額為90萬元。符合關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時的判斷標(biāo)準(zhǔn):從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合截至本期預(yù)繳申報所屬期末資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元、從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、應(yīng)納稅所得額不超過300萬元,可以享受優(yōu)惠政策。

《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第6號)規(guī)定,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此,A企業(yè)1季度的應(yīng)納稅額為:90×25%×20%=4.5(萬元)。

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