為進一步鼓勵境外投資者持續(xù)擴大在華投資，我國自2018年1月1日起，對境外投資者從境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤用于境內(nèi)直接投資的，實行遞延納稅政策，暫不征收企業(yè)所得稅。快來跟我一起學(xué)習(xí)吧！

問：什么是再投資遞延納稅政策？

答：境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅。直接投資包括：新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積、在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)、從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)等，范圍為所有非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域。

問：再投資遞延納稅政策的政策文件有哪些？

答：《關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》（財稅〔2018〕102號）

《關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第53號）

問：再投資遞延納稅政策的適用對象有哪些？

答：“境外投資者”是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的非居民企業(yè)，即在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。

問：享受再投資遞延納稅政策需滿足哪些條件？

答：境外投資者享受遞延納稅政策須同時滿足以下條件：

（一）境外投資者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。

（二）境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實際分配已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

（三）境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。

問：符合條件的境外投資者如何享受再投資遞延納稅政策？

答：（一）扣繳申報享受，境外投資者填寫《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》，由利潤分配企業(yè)審核確認、并在實際支付利潤之日起7日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提交由利潤分配企業(yè)填寫的《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》和由境外投資者提交并經(jīng)利潤分配企業(yè)補填信息后的《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》。委托代理的還需提供書面委托證明。

（二）追補享受，境外投資者按照政策規(guī)定可以享受再投資遞延納稅政策但未實際享受的，可在實際繳納相關(guān)稅款之日起三年內(nèi)申請追補享受該政策，退還已繳納的稅款。境外投資者應(yīng)向利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)提交《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》以及相關(guān)合同、支付憑證等辦理退稅的其他資料。

問：不應(yīng)享受而享受了再投資遞延納稅政策要承擔什么責任？

答：（一）利潤分配企業(yè)未按照規(guī)定審核確認境外投資者提交的資料信息，致使不應(yīng)享受再投資遞延納稅政策的境外投資者實際享受了的，利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)規(guī)定追究利潤分配企業(yè)應(yīng)扣未扣稅款的責任，并依法向境外投資者追繳應(yīng)當繳納的稅款。

（二）境外投資者填報信息有誤，致使其本不應(yīng)享受再投資遞延納稅政策但實際享受了的，利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)將依法追究境外投資者的延遲納稅責任，稅款延遲繳納期限自相關(guān)利潤支付之日起計算。

問：境外投資者收回暫不征稅的投資時應(yīng)如何繳稅？

答：境外投資者通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應(yīng)款項后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報補繳遞延的稅款。

問：境外投資者補繳遞延稅款時如何享受稅收協(xié)定？

答：境外投資者享受再投資遞延納稅政策后，補繳遞延稅款時，可按照有關(guān)規(guī)定享受稅收協(xié)定待遇，但是僅可適用相關(guān)利潤支付時有效的稅收協(xié)定。后續(xù)稅收協(xié)定另有規(guī)定的，按后續(xù)稅收協(xié)定執(zhí)行。

問：享受再投資遞延納稅政策需要辦理對外支付稅務(wù)備案嗎？

答：按照《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的補充公告》（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局2021年第19號公告）規(guī)定，外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資，無需辦理對外支付稅務(wù)備案。

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