【漲知識】免抵退稅和免退稅有何不同？

來源: 南京稅務編輯：那個人 2023/12/22 17:18:46　　字體：大小

一般納稅人做出口退稅備案時要選擇退稅計算方法，應該選擇免抵退稅還是免退稅呢，這兩個有什么區(qū)別？一起來看看吧。

概念理解

免：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅；不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅。

抵：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額抵減內(nèi)銷應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額）。

退：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額，對未抵頂完的部分，予以退稅；外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務相對應的進項稅額予以退還。

適用主體不同

免抵退稅：具有生產(chǎn)能力的生產(chǎn)企業(yè)

免退稅：不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)

計算公式不同

免抵退稅計算方式

1. 當期應納稅額的計算

? 當期應納稅額＝當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）

? 當期不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額

? 當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

2. 當期免抵退稅額的計算

? 當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額

? 當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

3. 當期應退稅額和免抵稅額的計算

（1）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

? 當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

? 當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

（2）當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則

? 當期應退稅額＝當期免抵退稅額

? 當期免抵稅額＝0

當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

免退稅計算方式

1. 外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物

? 當期應退稅額=當期增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率

2. 外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物

? 當期應退稅額=當期委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率

計稅依據(jù)不同

免抵退稅

1. 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務（進料加工復出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務的實際離岸價（FOB）。實際離岸價應以出口發(fā)票上的離岸價為準，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務機關有權予以核定。

2. 生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定。

3. 生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定。

免退稅

1. 外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅計稅依據(jù)，為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

2. 外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅計稅依據(jù)，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）

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