小規(guī)模納稅人能接收增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校編輯：那個(gè)人 2023/12/26 11:42:28　　字體：大小

小規(guī)模納稅人能接收增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？很多財(cái)務(wù)人認(rèn)為，小規(guī)模納稅人接收增值稅專(zhuān)用發(fā)票會(huì)有很大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，下面我們來(lái)具體分析一下。

先看一下稅法規(guī)定

1、《增值稅暫行條例》的規(guī)定

第二十一條納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

（一）應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的；

（二）發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的。

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)改增納稅服務(wù)工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕75號(hào)）

第十八條增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，須向銷(xiāo)售方提供購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)（不得為自然人）、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶(hù)許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

根據(jù)上述規(guī)定來(lái)看，只要不屬于不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，銷(xiāo)售方都可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方不用提供一般納稅人資格證明，那么銷(xiāo)售方就可以給小規(guī)模納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

再看一個(gè)稅局的答復(fù)

小規(guī)模納稅人能接收增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎

最后一個(gè)特別規(guī)定

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)）規(guī)定：

“一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。”

很顯然，如果小規(guī)模納稅人不能接收增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那么此文件規(guī)定的登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就不能實(shí)現(xiàn)了。

月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元小規(guī)模納稅人：優(yōu)惠政策和填報(bào)方式

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