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“反向開票”是什么?適用于哪些情形?需要注意哪些事項(xiàng)?一起來(lái)了解!
一般情況下,由銷售方(收款方)向購(gòu)買方(付款方)開具發(fā)票,即常見的“正向開票”;所謂“反向開票”,即發(fā)票的開具流程與常規(guī)流程相反,由購(gòu)買方(付款方)向銷售方(收款方)開具發(fā)票。
“反向開票”并不是一個(gè)新事物?!吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十八條規(guī)定,銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票。
這里“由付款方向收款方開具發(fā)票”,就是“反向開票”。
1. 收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,企業(yè)可自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。
2. 已備案汽車銷售企業(yè)從自然人處購(gòu)進(jìn)二手車,允許企業(yè)反向開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票,并憑此辦理轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。
3. 國(guó)家電網(wǎng)公司從分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電用戶處購(gòu)買電力產(chǎn)品,允許國(guó)家電網(wǎng)所屬企業(yè)直接向發(fā)電用戶開具普通發(fā)票。
4. 扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí),可由付款方向收款方開具發(fā)票。
5.《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈推動(dòng)大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新行動(dòng)方案〉的通知》(國(guó)發(fā)〔2024〕7號(hào))指出,推廣資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開票”做法。
上述情形中銷售方均為“自然人”,由于不少自然人不愿意花費(fèi)精力去稅務(wù)部門辦理代開發(fā)票,導(dǎo)致購(gòu)買方企業(yè)常常難以獲得合規(guī)的增值稅發(fā)票。當(dāng)企業(yè)無(wú)法取得自然人銷售發(fā)票作為稅前扣除憑證,勢(shì)必增加企業(yè)的稅收成本,對(duì)企業(yè)的發(fā)展不利。
1. 符合條件的收購(gòu)企業(yè)需要及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行歸類登記,并向稅務(wù)部門提出申請(qǐng),獲得批準(zhǔn)后方可“反向開票”。
2. 在進(jìn)行“反向開票”前,收購(gòu)方應(yīng)與銷售方進(jìn)行充分溝通,明確雙方的權(quán)益和責(zé)任,確保銷售方同意由收購(gòu)方開具發(fā)票,并了解開票的具體要求和流程,正確填寫發(fā)票內(nèi)容、選擇正確的發(fā)票類型等,確保每張發(fā)票都符合稅務(wù)部門的要求。
3. 必須確保交易的合法性和真實(shí)性。
4. 在開具發(fā)票時(shí)要注意留存真實(shí)準(zhǔn)確的交易信息、合同備案材料等。
5. 加強(qiáng)采購(gòu)全過(guò)程管理,包括簽訂書面采購(gòu)協(xié)議,完整保存自然人身份信息資料,使用銀行轉(zhuǎn)賬方式匯款,避免現(xiàn)金交易,確保每筆“反向發(fā)票”的開具都有據(jù)可查。
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