應(yīng)收賬款的壞賬損失，如何稅前扣除?

來源: 北京石景山稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2024/04/16 16:30:13　　字體：大小

【問題】

我公司向乙公司采購(gòu)貨物預(yù)付款項(xiàng)10萬元，但貨物還未收到，乙公司就破產(chǎn)清算了，因此預(yù)付款項(xiàng)預(yù)計(jì)無法獲得賠償。此外，我公司銷售給丙公司貨物涉及的20萬元應(yīng)收賬款，一直未收到，近日得知丙公司已注銷。那么，我公司發(fā)生的上述應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失，在企業(yè)所得稅稅前列支扣除時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備哪些相關(guān)證據(jù)材料呢？

【回答】

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二十二條、第二十三條、第二十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

1. 相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；

2. 屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

3. 屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

4. 屬手債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；

5. 屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；

6. 屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；

7. 屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。

此外，企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

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