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收藏|壞賬損失稅前扣除必須知道的二三事!

來源: 上海稅務(wù) 編輯:蘇米亞 2019/11/04 11:29:17  字體:

企業(yè)發(fā)生了壞賬損失,想要進(jìn)行稅前扣除,有哪些注意事項(xiàng)呢?今天,帶您看一看吧~

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·一、政策依據(jù)

(財(cái)稅〔2009〕57號)第四條規(guī)定:

企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng),可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:

(一)

債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照,其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

(二)

債務(wù)人死亡,或依法被宣告失蹤、死亡,其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

(三)

債務(wù)人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的;

(四)

與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后,無法追償?shù)?;?/p>

(五)

因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的; 

(六)

國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

(國家稅務(wù)總局公告2018年第15號)

第一條規(guī)定:企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失,僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

第二條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料,保證資料的真實(shí)性、合法性。

·二、備查資料清單

由2018年新的政策變化可以看出,企業(yè)僅需留存相關(guān)資料以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查看。企業(yè)留存資料必須符合要求,以下整理了一份資料清單供納稅人參考:

(一)

相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明;

(二)

屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的,應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告; 

(三)

屬于訴訟案件的,應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;

(四)

屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的,應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明;

(五)

屬于債務(wù)人死亡、失蹤的,應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明;

(六)

屬于債務(wù)重組的,應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明;

(七)

屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的,應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。

最后,最為重要的一點(diǎn)是:

企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的,和企業(yè)逾期一年以上單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng),可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況并提供專項(xiàng)報(bào)告。

·三、申報(bào)表填寫

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如圖所示,納稅人須認(rèn)真填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(2017年版)》的附表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)第2行、第3行和第4行。

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