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發(fā)票、賬簿等稅收憑證保存期限?怎么保管?

來源: 上海稅務(wù) 編輯:那個人 2024/04/22 13:59:49  字體:

舊發(fā)票、報表、完稅憑證等材料,這些可以扔掉嗎?答案肯定是不可以,這些稅收憑證都要由納稅人好好保管的,千萬不能隨意丟棄!怎么保管,保管多久?一起來看看吧!

 發(fā)票的保管 

1. 已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十九條規(guī)定:“開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票,不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)當保存5年。保存期滿,報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀?!?/p>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2008〕80號)第四條第二項規(guī)定:“使用機具開票的電子數(shù)據(jù),必須妥善保存,做到不丟失、不更改,確保所存儲的每一張發(fā)票電子存根數(shù)據(jù)與付款方取得的發(fā)票聯(lián)數(shù)據(jù)一致。發(fā)票電子存根數(shù)據(jù)視同紙質(zhì)發(fā)票存根保存?!?/p>

2. 已開具的發(fā)票記賬聯(lián)

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務(wù)院令第362號)第二十九條第二款規(guī)定:“賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存10年;但是,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。”

根據(jù)《會計檔案管理辦法》(財政部國家檔案局令第79號)第十四條規(guī)定:“會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會計檔案的保管期限,從會計年度終了后的第一天算起?!薄镀髽I(yè)和其他組織會計檔案保管期限表》明確,原始憑證和記賬憑證保管期限為30年。

3. 取得發(fā)票的發(fā)票聯(lián)

發(fā)票的發(fā)票聯(lián)是購買方的記賬憑證。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》及《會計檔案管理辦法》的規(guī)定,企業(yè)取得發(fā)票的發(fā)票聯(lián)是購買商品、接受服務(wù)等的記賬憑證,應(yīng)按企業(yè)的原始憑證進行保管,其保管期限是30年。

4. 取得發(fā)票的抵扣聯(lián)

發(fā)票的抵扣聯(lián)是購買方的扣稅憑證。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務(wù)院令第362號)第二十九條第二款規(guī)定,企業(yè)取得發(fā)票的抵扣聯(lián)保管期限為10年。

5. 取得的電子發(fā)票

根據(jù)《財政部會計司關(guān)于公布電子憑證會計數(shù)據(jù)標準(試行版)的通知》(財會便函〔2023〕18號)的規(guī)定,接收方取得數(shù)電票報銷入賬歸檔的,應(yīng)按照《財政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》(財會〔2020〕6號,以下稱《通知》)和《會計檔案管理辦法》(財政部、國家檔案局令第79號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第一,接收方可以根據(jù)《通知》第三條、第五條的規(guī)定,僅使用數(shù)電票含有數(shù)字簽名的XML文件進行報銷入賬歸檔,可不再另以紙質(zhì)形式保存。

第二,接收方如果需要以數(shù)電票的PDF、OFD格式文件的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的,應(yīng)當根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定,同時保存數(shù)電票含有數(shù)字簽名的XML格式電子文件。

 賬簿憑證的保管  
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務(wù)院令第362號)第二十九條第二款規(guī)定:“賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存10年;但是,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外?!?/section>
 會計檔案的保管   
根據(jù)《會計檔案管理辦法》(財政部 國家檔案局令第79號)第十四條規(guī)定:“會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會計檔案的保管期限,從會計年度終了后的第一天算起?!?/section>
個人捐贈憑證的保管
根據(jù)《關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號)規(guī)定“個人自行辦理或扣繳義務(wù)人為個人辦理公益捐贈扣除的,應(yīng)當在申報時一并報送《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》。個人應(yīng)留存捐贈票據(jù),留存期限為五年?!?/section>
專項附加扣除資料的保管

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)規(guī)定:“第二十五條第三款 本辦法規(guī)定納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應(yīng)當留存五年?!?/p>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第7號)規(guī)定:“第二十三條 納稅人應(yīng)當將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料,自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。

納稅人報送給扣繳義務(wù)人的《扣除信息表》,扣繳義務(wù)人應(yīng)當自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起留存五年。”

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