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因公出行,出行方式涉及到的常見稅收問題具體有哪些呢?快一起來看看吧~
問:通行費(fèi)發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
答:通行經(jīng)營性收費(fèi)公路,由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票,可按規(guī)定用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣;通過政府還貸公路,由經(jīng)營管理者開具財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù),不得用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。采取充值方式預(yù)存通行費(fèi),可由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具不征稅發(fā)票,不可用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。
問:通行費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是如何計(jì)算的?
答:自2018年1月1日起,納稅人支付的道路通行費(fèi),按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
問:乘坐大巴、客車等取得的公路、水路客票,能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
答:一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的,可以抵扣進(jìn)項(xiàng);未取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的,需憑注明旅客身份信息的公路、水路客票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
問:取得長途客運(yùn)手撕客票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
答:不能,未注明旅客身份信息的其他票證,暫不允許作為扣稅憑證。
問:客票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是如何計(jì)算的?
答:公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
問:公司取得員工出差乘坐高鐵獲得的高鐵車票,能否將該旅客運(yùn)輸費(fèi)用納入抵扣?
答:注明該員工身份信息的高鐵車票,可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。
問:高鐵車票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是如何計(jì)算的?
答:鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
問:公司邀請講課專家培訓(xùn),專家乘坐飛機(jī)取得的航空運(yùn)輸電子客票行程單,能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
答:不能,與公司建立合法用工關(guān)系的雇員所發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額,而非雇員的旅客運(yùn)輸費(fèi)用不能納入抵扣范圍。
問:員工出差取得電子客票行程單,行程單中單獨(dú)注明了改簽費(fèi),改簽費(fèi)是否可以按照購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?
答:可以。航空運(yùn)輸電子客票行程單上列明的機(jī)票改簽費(fèi),屬于航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的范疇,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
問:取得航空公司開具的退票費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,是否可以作為購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)的發(fā)票進(jìn)行抵扣?
答:不可以。納稅人的退票費(fèi)支出,不屬于“納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”,而是購進(jìn)“其他現(xiàn)代服務(wù)”。納稅人的退票費(fèi)支出,如果取得了注明“其他現(xiàn)代服務(wù)”的增值稅專用發(fā)票,則可憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
問:航空運(yùn)輸電子客票行程單抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是如何計(jì)算的?
答:航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
政策依據(jù):
1.《交通運(yùn)輸部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(交通運(yùn)輸部公告2020年第24號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)
4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號)
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