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哪些情況下不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除?

來源: 上海稅務(wù) 編輯:那個(gè)人 2024/06/11 16:13:58  字體:

企業(yè)既做批發(fā)又有開發(fā)一些產(chǎn)品,能不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?按照財(cái)稅〔2015〕119號(hào)規(guī)定,享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)應(yīng)為會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

除了上述條件,還有一些不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè),包括:煙草制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

注意:不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè),是指以上述文號(hào)中所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。

能否享受政策,可以根據(jù)上述條件結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來做判斷哦!另外,研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策

1. 企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。

2. 對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

3. 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4. 對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

5. 市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6. 作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

7. 社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

另外,對(duì)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除還有幾個(gè)比較容易忽略的問題↓↓↓

1. 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策可以疊加享受加速折舊政策。

2. 失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也可加計(jì)扣除。

3. 盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受加計(jì)扣除政策。

虧損企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除后,將加大虧損額,在結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)虧損時(shí),可能減少以后年度的應(yīng)納稅所得額,從而享受到政策紅利。

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