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總分公司企業(yè)所得稅匯算清繳先后順序?

來源: 12366納稅服務平臺 編輯:那個人 2024/07/12 10:30:58  字體:

【問題】

總分公司企業(yè)所得稅匯算清繳先后順序?獨立核算的分支機構是否要匯總納稅?

【回答】

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)的規(guī)定,“第二條 居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市,下同)設立不具有法人資格分支機構的,該居民企業(yè)為跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè)),除另有規(guī)定外,其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。

……

第三條 匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法:

……

第五條 以下二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅:

(一) 不具有主體生產經營職能,且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構,不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(二) 上年度認定為小型微利企業(yè)的,其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(三) 新設立的二級分支機構,設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(四) 當年撤銷的二級分支機構,自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起,不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(五) 匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構,不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

……

第十條 匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內,由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額,扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款,計算出應繳應退稅款,按照本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款,分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

……

第二十四條 以總機構名義進行生產經營的非法人分支機構,無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表,也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關證據(jù)證明其二級及以下分支機構身份的,應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅,不執(zhí)行本辦法的相關規(guī)定。

按上款規(guī)定視同獨立納稅人的分支機構,其獨立納稅人身份一個年度內不得變更?!?/p>

因此,總公司先辦理匯算清繳;分支機構根據(jù)上述文件規(guī)定辦理匯總納稅,不區(qū)分是否獨立核算。

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