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價外費(fèi)用是否需要繳納增值稅？
價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的：手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部 國家稅務(wù)總局令第50號)第十二條規(guī)定：
(一) 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。
(二) 同時符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：
1. 承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;
2. 納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
(三) 同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：
1. 由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);
2. 收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);
3. 所收款項全額上繳財政。
(四) 銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第三十七條規(guī)定：
銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費(fèi)用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
價外費(fèi)用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項目：
(一) 代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
(二) 以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。
例1 ：甲方銷售貨物給乙方，乙方因延期付款另付給甲方一筆利息，該筆利息應(yīng)作為銷售貨物的價外費(fèi)用繳納增值稅。
例2：甲方銷售貨物給乙方，甲方因自身原因未如期交付貨物，向乙方提出解除銷售合同，并向乙方支付一筆違約金，甲方支付的違約金不屬于價外費(fèi)用。
例3：乙方向甲方支付一筆購貨意向定金，但到期未履行購買約定，定金不予退還。此時甲方收取的定金并未伴隨應(yīng)稅銷售行為發(fā)生，不屬于價外費(fèi)用。
政策依據(jù)：
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部 國家稅務(wù)總局第50號令)
2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
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