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實習生、畢業(yè)生報稅方式大不同：政策+案例+操作
這個暑期，許多企業(yè)迎來了一批新入職的大學生和暑期實習生，對于“畢業(yè)生”“實習生”這兩類群體，預扣預繳個人所得稅與其他員工有什么區(qū)別？快來看看吧~
畢業(yè)大學生新入職
一、相關政策
對一個納稅年度內首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用。
首次取得工資、薪金所得的居民個人，是指自納稅年度首月起至新入職時，未取得工資、薪金所得或者未按照累計預扣法預扣預繳過連續(xù)性勞務報酬所得個人所得稅的居民個人。
二、實操案例
小保在2024年6月從大學畢業(yè)，同年7月進入A公司任職，該公司在發(fā)放7月份工資、計算當期應預扣預繳的個人所得稅時，可減除費用計算方法為：7個月×5000元/月=35000元
三、操作流程
在個人所得稅扣繳端人員信息采集模塊登記人員信息，選擇任職受雇從業(yè)類型為“雇員”，并根據(jù)實際情況選擇入職年度從業(yè)情形。操作扣繳申報時，累計減除費用系統(tǒng)就會自動按照當年度的累計月份數(shù)計算。
實習生
一、相關政策
1.正在接受全日制學歷教育的學生因實習取得勞務報酬所得的，扣繳義務人預扣預繳個人所得稅時，可按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號)規(guī)定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。
2.正在接受全日制學歷教育的學生因實習取得勞務報酬所得的，扣繳義務人可采用累計預扣法預扣預繳個人所得稅，計算公式如下：
本期應預扣預繳稅額=（累計收入額-累計減除費用）×預扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
其中，累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實習月份起至本月的實習月份數(shù)計算。
累計減除費用=5000元/月×在本單位開始實習月份起至本月的實習月份數(shù)
上述公式中的預扣率、速算扣除數(shù)，按照下表執(zhí)行：
二、實操案例
小蔡是正在大學讀書的學生，7月放暑假期間，找了一份與自己大學所學專業(yè)對口的工作崗位實習，7月份取得勞務報酬5000元。公司在為其預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅時，可采取累計預扣法預扣預繳稅款。
如采用該方法，那么小蔡7月份勞務報酬扣除5000元減除費用后則無需預繳稅款。
三、操作流程
在個稅扣繳端人員信息采集模塊登記人員信息，選擇任職受雇從業(yè)類型為“實習學生（全日制學歷教育）”。然后在操作扣繳申報時，所得項目選擇“其他連續(xù)勞務報酬”，系統(tǒng)就會按照5000元計算減除費用。
政策依據(jù)：
1.《國家稅務總局關于完善調整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》(國家稅務總局公告2020年第13號)
2.《國家稅務總局關于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）
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