3%減按1%，小規(guī)模納稅人如何開(kāi)具發(fā)票？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：那個(gè)人 2024/09/26 12:07:07　　字體：大小

小規(guī)模納稅人適用3%征收率減按1%征收率征收增值稅政策，怎么開(kāi)具發(fā)票？我們通過(guò)三個(gè)案例為你講解，一起來(lái)看！

案例一

我公司是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年9月份預(yù)計(jì)銷售貨物取得收入20萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)該如何開(kāi)具增值稅發(fā)票呢？

開(kāi)票提示：小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

因此，您9月份銷售貨物取得的收入20萬(wàn)元，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

案例二

我是個(gè)體工商戶，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2024年8月5日，自行開(kāi)具了1張征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，提供給下游客戶用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，尚未申報(bào)納稅。請(qǐng)問(wèn)對(duì)于這筆銷售收入，如果我要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回已開(kāi)具的征收率為3%的專用發(fā)票？

開(kāi)票提示：您取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。但增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，您已向購(gòu)買方開(kāi)具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回予以作廢或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，方可就此筆業(yè)務(wù)適用減征增值稅政策。否則，需要就已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售收入按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。

案例三

我是一家餐飲公司，為按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年8月25日為客戶開(kāi)具了2萬(wàn)元的3%征收率增值稅普通發(fā)票。8月實(shí)際月銷售額為15萬(wàn)元，均為3%征收率的銷售收入，我公司客戶為個(gè)人，無(wú)法收回已開(kāi)具發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我公司還能夠享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策嗎？

開(kāi)票提示：您3%征收率的銷售收入15萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行減稅申報(bào)，享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為減輕您的辦稅負(fù)擔(dān)，無(wú)需對(duì)已開(kāi)具的3%征收率的增值稅普通發(fā)票進(jìn)行作廢或換開(kāi)。

但需要注意的是，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

因此，今后您享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策時(shí)，如需開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）

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