應(yīng)聘高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)，一文搞定！（二）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：wangpingping 2019/02/26 10:14:35　　字體：大小

高新企業(yè)的會(huì)計(jì)處理中，與一般企業(yè)不同的地方主要是有關(guān)“研發(fā)支出”的會(huì)計(jì)處理。所有的高新技術(shù)企業(yè)基本都會(huì)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，因?yàn)檫@是認(rèn)定、復(fù)核高新企業(yè)必備的條件。很多情況下，研發(fā)支出除形成無(wú)形資產(chǎn)或計(jì)入管理費(fèi)用外，研發(fā)過(guò)程中還有可能形成部分存貨和固定資產(chǎn)。那么此類的賬務(wù)處理應(yīng)該怎么來(lái)做？

一、對(duì)于企業(yè)自行進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段與開(kāi)發(fā)階段分別進(jìn)行核算。

（一）研究開(kāi)發(fā)的會(huì)計(jì)處理：

1、研究階段和開(kāi)發(fā)階段能夠合理區(qū)分的：

（1）研究階段發(fā)生的支出：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等

期末：

借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

（2）開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的支出：

①不符合資本化條件

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等

期末：

借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

②符合資本化條件

借：研發(fā)支出——資本化支出

貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等

期末：

無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)完成：

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出——資本化支出

無(wú)形資產(chǎn)未研發(fā)完成：

將“研發(fā)支出—資本化支出”科目的期末余額列示于資產(chǎn)負(fù)債表中的“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目。

2、研究階段和開(kāi)發(fā)階段能夠無(wú)法區(qū)分：

無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出

貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等

期末：

借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

二、研發(fā)的項(xiàng)目形成了存貨或固定資產(chǎn)等，應(yīng)將其相關(guān)支出轉(zhuǎn)入相應(yīng)成本。

借：固定資產(chǎn)、庫(kù)存商品

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出、資本化支出

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）第二條的規(guī)定，直接投入費(fèi)用（二）企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

（本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校吳增曉老師原創(chuàng)，如有轉(zhuǎn)載請(qǐng)標(biāo)明來(lái)源。）

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