預(yù)收款未發(fā)貨的商品開具發(fā)票如何進行賬務(wù)處理？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2019/06/03 17:52:51　　字體：大小

問題：

銷售商品給對方采取預(yù)收款方式，還未發(fā)貨對方卻要求付款即開具發(fā)票。我們開票后，稅控系統(tǒng)中的增值稅銷項稅額自然形成。這種情況，我們?nèi)绾芜M行賬務(wù)處理？

答案：

《增值稅暫行條例》第十九條第（一）項規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》應(yīng)用指南第四條第（一）項第2點規(guī)定，銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入，預(yù)收的貨款應(yīng)確認為負債。

根據(jù)上述規(guī)定，先開具發(fā)票的，即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，但發(fā)出商品時再確認會計收入。

會計處理如下：

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

預(yù)收賬款

貨物發(fā)出時：

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

同時：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

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