小規(guī)模納稅人的增值稅計入成本嗎?
小規(guī)模納稅人的增值稅計入成本嗎?
小規(guī)模納稅人的增值稅計入成本。小規(guī)模納稅企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的增值稅是計入成本的,對于小規(guī)模納稅人不論取得什么發(fā)票都計入相關(guān)成本中。
小規(guī)模納稅人實行簡易辦法計算并繳納增值稅。小規(guī)模納稅人征收率為3%。購進(jìn)貨物所含的稅金不得抵扣,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計入相關(guān)成本。
1、在購進(jìn)貨物時:借:庫存商品等相關(guān)科目(含增值稅價款)貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款等
2、在銷售貨物時,按規(guī)定確定收入,并按征收率計算增值稅借:應(yīng)收賬款、銀行存款等貸:主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入(不含稅銷售額)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅注意,在銷售貨物時,小規(guī)模納稅人銷售額一般為含稅銷售額,在計算增值稅時,應(yīng)當(dāng)先將不含稅銷售額轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額,公式為:不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額×征收率
3、繳納增值稅時:借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸:銀行存款小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。
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