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一般納稅人簡易計稅業(yè)務(wù)詳解,值得收藏!

來源: 財務(wù)管理 編輯:蘇米亞 2019/08/08 11:55:44  字體:

增值稅的計算方法很復(fù)雜,所以,稅法法規(guī)提供了兩種計稅方法:一般計稅方法和簡易計稅方法。

為此,增值稅納稅人身份也分為兩種:一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人適用的稅率是3%(特殊業(yè)務(wù)5%),默認(rèn)采用簡易計稅方法。

一般納稅人適用的增值稅稅率有:13%,9%,6%,0%,默認(rèn)采用一般計稅方法計稅。

但是,營改增以后,有些行業(yè)的稅率跨度比較大,一下子從營業(yè)稅時代過渡到增值稅時代有些不適應(yīng),也因此,稅務(wù)局規(guī)定,一些特定業(yè)務(wù),一般納稅人可以選擇簡易計稅方法,適用3%的征收率,開3%的增值稅發(fā)票(其中也有部分業(yè)務(wù)是5%的征收率)。其中,最典型的有:勞務(wù)派遣服務(wù)、清包工項目、甲供料項目等。

簡易計稅方法計算簡單,采用征收率計稅,應(yīng)納稅額 = 不含稅銷售額 * 征收率,稅率低,默認(rèn)征收率為3%,特定場景下,對企業(yè)增值稅籌劃是很有利的。

比如,提供倉儲服務(wù)(適用3%的征收率),開票收入103萬元,那么,應(yīng)納稅額= 103/(1+0.03)*0.03 = 3萬。

下表是財政部和稅務(wù)總局規(guī)定的一般納稅人可以選擇簡易計稅的一些特定業(yè)務(wù)(適用3%征收率部分),涉及建筑服務(wù)、租賃服務(wù)、倉儲服務(wù)等,詳細(xì)如下:

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此外:勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)等業(yè)務(wù) ,適用5%的征收率,詳細(xì)如下:

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以上,就是一般納稅人可以選擇簡易計稅的業(yè)務(wù)清單,原則上說,在這個清單中的業(yè)務(wù),就可以選擇簡易計稅,不過,在實際執(zhí)行中,也需要結(jié)合實際業(yè)務(wù),考慮與之有關(guān)的一些要求和規(guī)定:

?1、一般納稅人一旦選擇針對某項業(yè)務(wù)采用簡易計稅,那么36個月內(nèi)不能改變。

?2、選擇簡易征收的項目,要獨立核算,與該業(yè)務(wù)有關(guān)的進項稅不能進行抵扣,需要記入成本。

?3、一般納稅人選擇了簡易征收后,則只能按照征收率(3%或5%)開增值稅發(fā)票(可以是專票或普票),不能再用原來一般計稅法適用的稅率。也因此, 如果客戶對稅率有要求,那就不能再選擇簡易征收,所以,在合同簽訂前,需要與對方就稅率進行提前溝通,避免后續(xù)可能的糾紛。

?4、建筑行業(yè)的“清包工”、“甲供料”項目,一定要在合同中明確約定。

?5、建筑行業(yè)的簡易計稅項目,可以扣除分包款,按照差額計稅;勞務(wù)派遣服務(wù)也可按照扣除工資福利、社保后的差額計稅,但是,在實際納稅前,一定要提前跟當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)和專員進行溝通,了解具體核算要求和需要準(zhǔn)備的資料。采用差額計稅后,只有差額部分,可以開增值稅專業(yè)發(fā)票,扣除部分不能開增值稅專用發(fā)票。

?6、銷售固定資產(chǎn)和銷售舊貨,若是享受了減按2%征收,則只能開3%的增值稅普通發(fā)票,不能開增值稅專用發(fā)票。

在采用簡易計稅時,可能還需要考慮一個問題:簡易計稅真得劃算嗎?

增值稅是流轉(zhuǎn)稅,也常有人用“雁過拔毛”來調(diào)侃。它最大的特點就是上家的銷項稅,是下家可以抵扣的進項稅。所以,如果兩家公司合起來看,要繳納的增值稅是固定的,只不過上家多交了,下家就能少交。

從這個角度,上家采用簡易征收,會影響下家的抵扣,而且,還浪費了上家的進項,其實是不劃算的。

所以,只有甲乙合同雙方都采用簡易計稅,或者甲方是小規(guī)模納稅人不需要進項的情況下,簡易計稅才是真正的劃算,否則就難說了。

以上就是簡易計稅的相關(guān)內(nèi)容,因為簡易計稅的特殊性,在選擇簡易計稅時,也需要特別謹(jǐn)慎,提前對稅額和成本進行測算,充分考慮可能拿到的進項,選擇對雙方都有利的方式。

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