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提供人力資源外包服務(wù),增值稅都是差額征收!

來源: 郝老師說會計 編輯:蘇米亞 2019/10/27 11:33:00  字體:

好多會計經(jīng)常會問到這樣的問題,提供人力資源外包服務(wù)的公司,應(yīng)該如何繳納增值稅?若是小規(guī)模的,能否差額繳納增值稅?開票能否差額開票?今天我們就來一起了解一下人力資源外包服務(wù)的相關(guān)稅費問題。

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首先來確定一點,人力資源服務(wù)外包企業(yè)都是適用“差額征稅”,人力資源外包服務(wù)不允許開具差額發(fā)票。

案例1:一般納稅人實行簡易計稅

濟南甲人力資源外包服務(wù)公司屬于一般納稅人,實行簡易計稅,2019年7月份收到客戶105000元,其中屬于代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出84000元。

1、收到客戶105000元

借:應(yīng)收賬款    105000

      貸:主營業(yè)務(wù)收入 100000

             應(yīng)交稅費-簡易計稅    5000

2、代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出84000元

借:主營業(yè)務(wù)成本 80000

       應(yīng)交稅費-簡易計稅   4000

       貸:銀行存款  84000

案例2:一般納稅人實行一般計稅

濟南甲人力資源外包服務(wù)公司屬于一般納稅人,實行一般計稅,2019年7月份收到客戶106000元,其中屬于代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出84800元。

1、收到客戶106000元

借:應(yīng)收賬款    106000

      貸:主營業(yè)務(wù)收入 100000

             應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額    6000

1、代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出84800元

借:主營業(yè)務(wù)成本 80000

       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額抵減   4800

       貸:銀行存款  84800

案例3:小規(guī)模納稅人

濟南甲人力資源外包服務(wù)公司屬于小規(guī)模納稅人,2019年7月份收到客戶103000元,其中屬于代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出82400元。

1、收到客戶103000元

借:應(yīng)收賬款    103000

      貸:主營業(yè)務(wù)收入 100000

             應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅    3000

1、代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出82400元

借:主營業(yè)務(wù)成本 82400

       貸:銀行存款  82400

提醒:

提供人力資源外包服務(wù)的小規(guī)模納稅人,雖然是差額征收增值稅,但是征收率不是5%,還是依照3%的征收率。

政策 

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)規(guī)定:

納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法,依照5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供人力資源外包服務(wù),照收取的價款,扣除向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金等作為銷售額,按照3%的征收率計算繳納增值稅。

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